वित्तीय वर्ष 2022-23 के लिए जीएसटी वार्षिक रिटर्न

भारत में वस्त्र और सेवा कर (जीएसटी) प्रणाली व्यवसायों को विभिन्न रिटर्न जैसे कि GSTR-1, GSTR-3B, GSTR-9, GSTR-9A, GSTR-9C और अन्य फाइल करने की बाध्यता देती है। इनमें से, GSTR-9 और GSTR-9C (वार्षिक रिटर्न) प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए फाइल करना अनिवार्य और महत्त्वपूर्ण हैं। वार्षिक रिटर्न (GSTR-9, GSTR-9A) पूरे वर्ष की लेन-देन का सारांश होता है, जिसमें आउटवर्ड और इनवर्ड सप्लाई, देय कर, इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा और GSTR-2B के साथ तुलना, रिफंड का दावा, या अन्य आवश्यक सूचनाएं शामिल होती है। वार्षिक रिटर्न (GSTR-9, GSTR-9A) यह आउटवर्ड और इनवर्ड सप्लाइज, कर देय और इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का एक संयोजित दृष्टिकोण प्रदान करता है और इसकी GSTR-2B के साथ तुलना, रिफंड का दावा या मांग बनाता है, यह पूरे वर्ष के व्यापारिक लेन-देन का सारांश होता है।

वार्षिक रिटर्न को पात्र पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए (विशेष श्रेणियों को छोड़कर) फ़ाइल करना अनिवार्य है। यह वित्तीय वर्ष के दौरान फाइल की गई अवधि के दौरान सभी लेन-देनों का संक्षेपित वक्तव्य भी है। इसके अलावा, यह वित्तीय वर्ष के समापन के बाद पिछले वर्ष के लेन-देनों में संशोधनों को भी शामिल करता है। यह फाइलिंग अवधि से संबंधित सभी लेन-देनों को खोलने का अंतिम विकल्प होता है।

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 44 के अनुसार, प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति को प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करना अनिवार्य है, धारा 44(1) में उल्लिखित विभिन्न श्रेणियों के अनुसार एवं  अधिनियम की धारा 10 के तहत कर भुगतान करने वाले व्यक्तियों सहित हर पंजीकृत व्यक्ति के लिए वार्षिक रिटर्न को फ़ाइल करना आवश्यक है।

“वित्तीय वर्ष 22-23 के लिए वार्षिक रिटर्न Rs. 2 करोड़ से अधिक टर्नओवर वाले व्यापारियों के लिए अनिवार्य है, तथा Rs. 2 करोड़ से कम टर्नओवर वाले व्यापारियों के लिए वैकल्पिक है। (केंद्रीय कर अधिसूचना संख्या 32/2023 – दिनांक 31 जुलाई 2023)”

वार्षिक रिटर्न एक महत्वपूर्ण फॉर्म है यदि यह लागू होता है तो हर पंजीकृत करदाता को जीएसटी विभाग के पास इसे फाइल करना चाहिए ताकि दण्ड प्रावधानों से बचा जा सके। GSTR-9/9C, GSTR-1, GSTR-2A, GSTR-2B और GSTR 3B में दिखाई गई डेटा की तुलना करते समय, विभागीय अधिकारीयों ने व्यापारियों को नोटिस ASMT -10, धारा -61, धारा -73 और धारा -74 के अंतर्गत, जारी करने प्रारंभ कर दिया है। इसलिए, इस रिटर्न में सटीक आंकड़े प्रस्तुत करना बहुत महत्वपूर्ण है।

यह एक महत्वपूर्ण वार्षिक रिटर्न फॉर्म है जिसे प्रत्येक पंजीकृत करदाता को जीएसटी विभाग के साथ जमा करना चाहिए यदि यह लागू होता है, ताकि दंड विधियों से बचा जा सके। GSTR 9/9C और GSTR 3B में डेटा की तुलना को देखते हुए, परिषद ने नोटिस जारी करने की प्रक्रिया शुरू की है और डेटा की सटीकता पर जोर दिया है। इसलिए, इस रिटर्न में सटीक आंकड़े जमा करना बहुत महत्वपूर्ण है।

FY 2022-23 के लिए GSTR-9 जमा करने की आखिरी तारीख 31 दिसंबर 2023 या विस्तारित तारीख है। GSTR-9 जमा करने की अगर आप नहीं करते हैं तो आपको प्रति दिन Rs. 200 की देरी शुल्क देना होगा (सीजीएसटी + एसजीएसटी) अगर आप GSTR-9 की अंतिम तारीख को छोड़ देते हैं तो तीन साल के भीतर एक देर से जमा किया जा सकता है, जब तक कोई विस्तार नहीं होता। जमा करने के बाद, आप फॉर्म GSTR-9 को संशोधित नहीं कर सकते।

वार्षिक रिटर्न GSTR-9 (जमा करने के लिए आवश्यक डेटा) :

1.FY 22-23 के सभी GSTR-1 और GSTR-3B रिटर्न जमा कर देने चाहिए GSTR-9 तैयार करने से पहले।

2.सेवाएं > रिटर्न > वार्षिक रिटर्न > फॉर्म GSTR-9 (ऑनलाइन तैयार करें) > GSTR-9 सिस्टम जनरेटेड, GSTR-1 सारांश, GSTR-3B सारांश और टेबल-8A एक्सेल का पीडीएफ डाउनलोड करें।

3.GSTR-9 भरने के लिए, साल भर में टर्नओवर, भुगतान की गई आउटपुट कर और दावा किया गया ITC के लिए GSTR-3B बनाम GSTR-1 के मिलान की रिकॉन्सिलिएशन चार्ट्स को एक्सेल या किसी भी सॉफ़्टवेयर में तैयार करें।

वार्षिक रिटर्न छह भागों और 19 टेबलों में विभाजित है, और सभी छह भाग निम्नलिखित हैं:

भाग I – मूल विवरण: GSTIN, कानूनी नाम, व्यापारिक नाम और वित्तीय वर्ष।

भाग II – वित्तीय वर्ष के दौरान की बाहरी और अंतर्गत आपूर्तियों का विवरण।

भाग III – वित्तीय वर्ष के लिए ITC का विवरण।

भाग IV – वित्तीय वर्ष के दौरान जमा की गई रिटर्न में घोषित कर का विवरण।

भाग V – अगले वित्तीय वर्ष के रिटर्न में घोषित लेन-देन का विवरण।

भाग VI – अन्य जानकारी।

ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न भरने के लिए महत्वपूर्ण कदम (GST पोर्टल पर वार्षिक रिटर्न ऑनलाइन कैसे दाखिल करें)

1. GSTR-9 को ऑनलाइन भरने के लिए, करदाता के GST पोर्टल में लॉगिन करें, फिर सेवाएं > रिटर्न > वार्षिक रिटर्न पर जाएं।

2. वित्तीय वर्ष का चयन करें: 2022-23 और ‘Search’ पर क्लिक करें।

3. पेज को नीचे स्क्रॉल करें और दो टैब दिखाई देगी, वार्षिक रिटर्न GSTR-9 टैब के तहत ‘प्रीपेयर ऑनलाइन’ पर क्लिक करें और ‘नहीं’ चुनें, फिर ‘अगला’ बटन पर क्लिक करें।

4. यह उपरोक्त चरण 3 में चर्चा की गई सभी GSTR-9 की सारणियों को दिखाएगा।

5. सभी टेबल्स को एक-एक करके भरें और टेबल्स में ‘सेव’ बटन पर क्लिक करना न भूलें।

6. आप फॉर्म GSTR-9 के माध्यम से ITC का दावा नहीं कर सकते, यह केवल जमा की गई रिटर्न्स का सारांश है।

7. जो अतिरिक्त दायित्व नहीं घोषित किया गया था GSTR-3B जमा करने के समय, वह अतिरिक्त दायित्व GSTR-9 में घोषित किया जा सकता है। GSTR-3B में घोषित अतिरिक्त दायित्व को फॉर्म GST DRC-03 चालान के माध्यम से भुगतान किया जाना चाहिए।

8. सभी 18 टेबल्स को भरने के बाद, ‘लायबिलिटी गणना’ पर क्लिक करें; देरी शुल्क की गणना के लिए, यदि कोई है, तो यह स्वतः-संपूर्ण टेबल नंबर 19 को भर देगा।

9. कृपया ध्यान दें कि ‘फाइल करने के लिए बटन’ को सिस्टम द्वारा देरी शुल्क, यदि कोई हो, के गणना होने पर ही सक्रिय किया जाएगा।

10. उत्तरदायित्व का भुगतान करने और रिटर्न दाखिल करने के लिए ‘फाइल करने के लिए आगे बढ़ें’ पर क्लिक करें।

11. विवरणों की समीक्षा करने के लिए ‘प्रिव्यू ड्राफ्ट GSTR-9 पीडीएफ’ बटन पर क्लिक करें।

12. घोषणा चेकबॉक्स पर क्लिक करें और ड्रॉप-डाउन सूची से अधिकृत हस्ताक्षरी विवरण का चयन करें।

13. उपरोक्त कदम 8 या ‘फाइल करने के आगे बढ़ें’ पर क्लिक करने के बाद भी अतिरिक्त विवरण जोड़े जा सकते हैं, लेकिन GSTR-9 को दाखिल करने से पहले।

14. आप अधिकृत हस्ताक्षरी के DSC या EVC का उपयोग करके फॉर्म GSTR-9 को जमा कर सकते हैं।

15. फॉर्म GSTR-9 को सफलतापूर्वक जमा होने पर ARN जारी हो जायगा।

16. जमा किए गए फॉर्म GSTR-9 को पीडीएफ और एक्सेल प्रारूप में देखने/डाउनलोड करने के लिए भी उपलब्ध होगा।

निम्नलिखित चार व्यापारिक इकाइयों को वार्षिक रिटर्न जमा करने से मुक्ति है:

1. इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (ISD)

2. व्यक्ति जो धारा 51 या धारा 52 के तहत कर भुगतान कर रहा है (TDS / TCS)

3. एक कैज़ुअल करने योग्य व्यक्ति (CTP)

4. एक गैर-निवासी करने योग्य व्यक्ति (NRTP)”

वार्षिक रिटर्न जमा करने के लिए विभिन्न फॉर्म: सीजीएसटी नियम 80 के अनुसार पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा वार्षिक रिटर्न कैसे जमा किया जाना चाहिए, इसकी प्रक्रिया निर्धारित करता है।

1. धारा 44 के तहत वार्षिक रिटर्न जमा करने की आवश्यकता वाले प्रत्येक पंजीकृत व्यक्ति को इसे सामान्य पोर्टल के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में फॉर्म GSTR-9 में जमा करना होगा।

2. धारा 10 के तहत कम्पोजिशन स्कीम जो व्यक्ति कर भुगतान कर रहा है, उसे वार्षिक रिटर्न फॉर्म GSTR-9A में जमा करना होगा।

3. धारा 52 के तहत कर वसूलन करने की आवश्यकता वाले ई-कॉमर्स ऑपरेटर को वार्षिक रिटर्न फॉर्म GSTR-9B में जमा करना होगा।”

वार्षिक रिटर्न फाइल ना करने के परिणाम –

1. 46 के तहत नोटिस – 15 दिनों के भीतर रिटर्न फाइल करने के लिए।

2. 47(2) के तहत – निर्धारित तारीख के बाद या वार्षिक रिटर्न फाइल ना करने पर – लेट फी लागू होगी जो निम्नलिखित होगी:

• • लेट फी 100 रुपये प्रति दिन लेट फीस या
  • राज्य या संघ शासित प्रदेश में टर्नओवर का 0.25%।
  • ध्यान दें: एसजीएसटी के लिए भी यही लेट फीस लागू होगी। इस परिणामस्वरूप, पंजीकृत व्यक्ति के लिए कुल जुर्माना उपर्युक्त राशि का दोगुना होगा।

3. GST कानून की धारा 125 के अनुसार तकरीबन 25,000 रुपये तक का सामान्य जुर्माना लागू हो सकता है।

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Author Details : Ashish kamthania, (Advocate), BSc, BEd, PGDCA, LL.B., LL.M.
Director: Tax & Legal Professional Private Limited, Rampur UP India
Contact at : GstGuruJi@gmail.com