इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) में अस्वीकृत वस्तुओं और सेवायें 

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) एक महत्वपूर्ण विशेषता है जो वस्तु और सेवा कर (GST) प्रणाली के तहत व्यवसायों को अपने खरीद पर दिए गए कर का क्रेडिट क्लेम करने की अनुमति देती है। हालाँकि, GST ढांचे में ITC की उपलब्धता पर कुछ प्रतिबंध लगाए गए हैं। यहाँ ITC के लिए अस्वीकृत वस्तुओं और सेवाओं की सूची दी गई है, साथ ही प्रासंगिक अपवाद भी।

यह समझना कि किन परिस्थितियों में ITC का दावा नहीं किया जा सकता है, व्यवसायों को GST अनुपालन को बेहतर ढंग से प्रबंधित करने और कर अधिकारियों के साथ अनावश्यक विवादों से बचने में मदद करता है। अपवादों के बारे में जागरूक होना भी उतना ही महत्वपूर्ण है ताकि योग्य क्रेडिट छूटे न।

इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) के तहत अस्वीकृत वस्तुएं और सेवाएँ

1. मोटर वाहन पर ITC उपलब्ध नहीं

CGST अधिनियम की धारा 17(5) के अनुसार, व्यक्तियों को ले जाने वाले मोटर वाहनों पर ITC उपलब्ध नहीं है, जिनकी स्वीकृत बैठने की क्षमता 13 व्यक्तियों (ड्राइवर सहित) से अधिक नहीं है।

अपवाद:

1. यदि ये वाहन निम्नलिखित करयोग्य आपूर्ति में उपयोग किए जाते हैं:

• ऐसे मोटर वाहनों की आगे आपूर्ति।
• यात्रियों का परिवहन।
• ऐसे मोटर वाहनों को चलाने के प्रशिक्षण में।

2. अन्य परिवहन साधनों पर ITC उपलब्ध नहीं

अपवाद:

• वाहन जो ड्राइविंग या नेविगेशन प्रशिक्षण के लिए उपयोग किए जाते हैं।
• माल परिवहन के लिए उपयोग किए गए साधन।
• कर्मचारियों को ले जाने के लिए उपयोग किए गए बस जिनकी स्वीकृत बैठने की क्षमता 13 व्यक्तियों (ड्राइवर सहित) से अधिक है।

3. मोटर वाहन/परिवहन साधनों के लिए बीमा, मरम्मत और रखरखाव

अपवाद:

• यदि इन सेवाओं का उपयोग उसी श्रेणी की बाहरी करयोग्य आपूर्ति के लिए किया गया हो।
• यदि यह सेवाएँ नियोजक द्वारा कानून के तहत प्रदान की जाती हैं।

4. क्लब और फिटनेस सेंटर की सदस्यता

क्लब और फिटनेस सेंटर की सदस्यता पर ITC उपलब्ध नहीं।

5. वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाएँ

अचल संपत्ति के निर्माण में उपयोग की गई वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाओं पर ITC अस्वीकृत है।

अपवाद: यदि यह सेवाएँ वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाओं या संयंत्र और मशीनरी की आगे आपूर्ति के लिए उपयोग की जाती हैं।

6. रेंट-ए-कैब, जीवन बीमा और स्वास्थ्य बीमा

अपवाद: यदि यह सेवाएँ मौजूदा कानूनों के तहत अनिवार्य हैं।

7. अचल संपत्ति का निर्माण

अचल संपत्ति के निर्माण के लिए उपयोग की गई वस्तुओं और सेवाओं पर ITC अस्वीकृत है।

अपवाद: यदि संपत्ति व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए बनाई गई हो।

8. कंपोजिशन स्कीम के तहत आपूर्ति

CGST अधिनियम की धारा 10 के अनुसार कंपोजिशन स्कीम के तहत चुकाया गया कर।

9. अप्रवासी करदाता

अपवाद: आयातित वस्तुओं पर ITC उपलब्ध है।

10. मुफ्त नमूने, व्यक्तिगत उपयोग और नुकसान

प्रमुख उदाहरण:

1. मुफ्त नमूने: खुदरा विक्रेताओं को वितरित मुफ्त स्नैक के लिए चुकाए गए GST पर ITC का दावा नहीं किया जा सकता।

2. उपहार: डीलरों को वार्षिक बिक्री उपलब्धियों के लिए दिए गए उपहारों पर भी ITC का दावा नहीं किया जा सकता।

11. दंड संबंधी कर

ITC उन करों पर उपलब्ध नहीं है जो धोखाधड़ी, गलत बयानी, या तथ्यों के दमन के लिए चुकाए गए हों।

12. खाद्य और पेय पदार्थों पर ITC

खाद्य, पेय पदार्थ, और आउटडोर कैटरिंग सेवाओं पर सामान्यतः ITC अस्वीकृत है।

अपवाद: यदि यह सेवाएँ भोजन या कैटरिंग क्षेत्र में सीधे व्यापार से संबंधित हैं।

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Goods and Services Not Eligible for Input Tax Credit Under GST 

Input Tax Credit (ITC) is a significant feature of the Goods and Services Tax (GST) system that allows businesses to claim credit for the taxes paid on their purchases against the taxes they owe. However, the GST framework sets certain restrictions on the availability of ITC. Below is an overview of goods and services that are not eligible for ITC, along with exceptions where applicable. Understanding these restrictions helps businesses manage GST compliance effectively and avoid disputes with tax authorities.

Goods and Services Not Eligible for Input Tax Credit (ITC)

1. Motor Vehicles :

Clause (a) of Section 17(5) of the CGST Act states that ITC is not available for motor vehicles used for the transportation of persons with an approved seating capacity of not more than 13 persons (including the driver), except in the following cases:

• Further supply of such motor vehicles
• Transportation of passengers
• Imparting training on driving such motor vehicles

2. Other Conveyances :

ITC is not allowed for other types of conveyances unless:

• Used for providing training on driving or navigation.
• Used for transportation of goods.
• Buses with an approved seating capacity of more than 13 persons (including the driver) for employee transportation.

3. Insurance, Repairs, and Maintenance

ITC is not permitted for insurance, repairs, or maintenance of motor vehicles and conveyances. Exceptions include:

• When inward supplies are used to produce outward taxable supplies of the same category.
• When providing food, beverages, or health services is mandatory for the employer under law.

4. Membership of Clubs and Fitness Centres

ITC is disallowed for memberships of clubs, fitness centres, and health services.

5. Works Contract Services

ITC is not available for works contract services used for constructing immovable property. Exceptions:

• When services are used for further supply of works contract services.
• When used for construction of plant and machinery.

6. Rent-a-Cab, Life Insurance, and Health Insurance

ITC is disallowed for these services unless:

• Such services are mandatory under existing laws.

7. Construction of Immovable Property

ITC is not available for goods and services used for constructing immovable property except when the property is intended for business purposes, such as plant and machinery.

8. Composition Scheme Supplies

Tax paid under the composition scheme as per Section 10 of the CGST Act is ineligible for ITC.

9. Non-resident Taxable Person

ITC is not allowed for goods or services received by non-resident taxable persons except for imported goods.

10. Free Samples, Personal Use, and Losses

ITC is not allowable on:

• Goods and services used for personal consumption.
• Goods lost, stolen, destroyed, written off, or gifted.
• Free samples exceeding the value of ₹50,000 per employee annually.

Examples:

1. Free Samples: A ready-to-eat snack manufacturer cannot claim ITC for free samples distributed at retail outlets.

2. Gifts: An automobile manufacturer cannot claim ITC on gifts provided to dealers to celebrate sales milestones.

11. Penalty-Related Tax

ITC is not available for taxes paid under Sections 74, 129, and 130 of the GST Act, which cover fraud, misstatements, or suppression of facts.

12. Food, Beverages, and Outdoor Catering

As per Section 17(5) of the CGST Act, ITC is not allowed for food, beverages, and outdoor catering unless directly tied to the organization’s core business operations (e.g., a catering company claiming ITC on raw materials).

ITC is not available for:

• Personal use.
• Employee welfare or entertainment purposes.

Exception: Organizations in the food and beverage sector can claim ITC for purchases directly related to their business.