माल की बिक्री पर लगने वाले टीसीएस के सम्बन्ध में सवाल जवाब

देखी आप एक विक्रेता है तो यदि आपका बिक्री , सकल प्राप्तियां या  टर्नओवर 31 मार्च 2020 को समाप्त वर्ष में 10 करोड़ रूपये से अधिक है तो आप इस नए कानूनी प्रावधान के दायरे में आते हैं क्यों कि “विक्रेता” की जो परिभाषा इस धारा 206 C (1H) दी गई है उसके अनुसार आपके ब्यापार में प्राप्त सभी बिक्री , सकल प्राप्तियों एवं टर्नओवर को लिया गया है माल या सेवा का कोई फर्क नहीं किया गया है .

(इस सम्बन्ध में सरकार को स्पष्टीकरण जारी करना चाहिए)

हमने एक क्रेता को 30 सितम्बर 2020 तक 5 करोड़ रूपये का माल बेचा है जिसका कोई भुगतान 30 सितम्बर तक प्राप्त नहीं किया है . अब यह भुगतान हमें अक्तूबर में प्राप्त होने वाला है तब क्या हमें इस रकम पर टीसीएस जमा करना होगा जब कि हम किसी भी प्राकर की सप्लाई इस कानून के लागू होने के बाद नहीं कर रहे हैं .

यदि हाँ तो फिर हम इसे अपने क्रेता से वसूल किस प्रकार करेंगे ?

यह एक भुगतान आधारित कर है इसलिए आप 1 अक्तूबर 2020 के बाद जो भी भुगतान प्राप्त करेंगे उस पर आपको टीसीएस का भुगतान करना ही होगा. इस दृष्टी से इस प्रकार के व्यवहार के लिए यह एक अजीब सा कर है.

आपको तो यह कर जमा कराना ही है और इसके लिए आप एक डेबिट नोट जारी कर अपने क्रेता से यह कर एकत्र करना होगा और उन्हें इस कानून के बारे में बताना होगा . इसके अतिरिक्त आपके क्रेता को इस कर का आपको भुगतान करने में कोई परेशानी नहीं होनी चाहिए क्यों कि इसकी क्रेडिट तो उन्हें अपना आयकर रिटर्न भरते समय मिल ही जाएगी .

एक क्रेता को हमने 70 लाख रूपये की बिक्री की है उसमें से 40 लाख रूपये तो 30 सितम्बर से पहले प्राप्त हो गए और बकाया में से 15 लाख रूपये अक्तूबर 2020 में वसूल हुए हैं अब मुझे इस 15 लाख रूपये पर किस तरह से टीसीएस का भुगतान करना होगा .

आपको जहाँ भी जरुरी है वहां “भुगतान प्राप्त होने” पर ही टीसीएस जमा कराना है इसलिए माल की बिक्री होते ही टीसीएस की जिम्मेदारी नहीं बनती है लेकिन आपको यह वसूल तो अपने क्रेता से करना ही पडेगा और इसकी जिम्मेदारी भी आपकी तभी होगी जब कि क्रेता से आपको माल का भुगतान प्राप्त होता है .

अब आप इसे अपने विक्रेता से किस तरह वसूल करते हैं  आपके सोचने की बात है इसके लिए आप इसे बिल में जोड़ सकते हैं या  बिल में इसके बारे में सूचना लिख सकते हैं या भुगतान प्राप्त होने पर एक डेबिट नोट जारी कर सकते हैं और एक और बात भुगतान प्राप्त करने के बाद अपने क्रेता को फोन पर , पत्र लिखकर , ई -मेल पर सूचना देकर भी इसे वसूल कर सकते हैं . टीसीएस का भुगतान आपको जिस माह में “भुगतान प्राप्त होता है” उस माह की समाप्ति के 7 वें दिन तक  करना है अब इसे आप किस तरह से अपने क्रेता को सूचित करते हैं और उनसे किस तरह से वसूल करते हैं, कब करते हैं आप कर पाते भी हैं या नहीं इससे इस प्रावधान का कोई ख़ास  लेना देना नहीं है .

इसलिए आपको ही तय करना है कि इस बारे में आपको अपने क्रेता को किस प्रकार से वसूलना है इसे आप स्वयं ही फैसला कर सकते हैं . यदि वह आपको यह राशि नहीं देता है तो भी आपके पास वसूली के कानूनी रास्ते खुले है .

यहाँ आप ध्यान रखें कि टीडीएस और टीसीएस में यही एक मूल फर्क होता है कि टीडीएस में आप स्वयं काट कर प्राप्तकर्ता को  पैसे का भुगतान करते हैं तो वहां थोड़ा आसान होता है  और टीसीएस में आपको रकम क्रेता से  एकत्र करनी होती है.

आप मान कर चलो कि जैसे जीएसटी वसूल हो या  नहीं आपको जमा कराना है उसी तरह से टीसीएस भी है इसे भी आपको जमा कराना है  अब इसे आपको क्रेता से वसूल तो करना ही पडेगा  .

यदि आप इसे बिल में ही लगना चाहते हैं जो कि आपका  अपना चयन है कोई अनिवार्य नहीं है  ( मैंने कई बड़ी कम्पनियों के बिल में ऐसा देखा है ) तो आपको माह के अंत में “प्राप्त  भुगतान” का एक स्टेटमेंट बनाना होगा और उसके अनुसार टीसीएस का भुगतान करना होगा . आप डेबिट नोट का विकल्प चुनते हैं तब भी आप इसी तरह एक भुगतान प्राप्ति का स्टेटमेंट बना कर टीसीएस का भुगतान करेंगे.

यह टीसीएस तो आपको भुगतान प्राप्त होने पर ही जमा कराना है और अब नया कानून है तो प्रक्रिया का थोडा काम तो बढेगा ही.

मान लीजिये हम इसे बिल में जोड़ देते हैं तो इस सम्बन्ध में ई – वे बिल किस तरह बनेगा क्यों कि जैसा कि आपने बताया है

यह जीएसटी लगाने के बाद लगना है.

जैसा कि ऊपर और मेरे इस लेख में भी मैंने बताया इस कर का भुगतान आपको क्रेता से माल की बिक्री का  भुगतान प्राप्त करने पर करना है और जिस महीने में आप बिक्री का भुगतान प्राप्त करते हैं उस महीने के समाप्त होने के बाद 7वें दिन तक  आपको इसका भुगतान सरकार को करना है .

जैसे जैसे भुगतान आपको प्राप्त होता है वैसे ही आपकी टीसीएस की जिम्मेदारी हो जाती है ना कि माल की बिक्री पर  .

आपको यह भुगतान बिक्री पर नहीं करना है बल्कि भुगतान प्राप्त करने पर करना है तो इसके लिए आपके क्रेता को अब माल के भुगतान के साथ टीसीएस का भी भुगतान करना है इसलिए उनको कार्यशील पूंजी की अब थोड़ी ज्यादा जरुरत होगी और इसी तरह जहाँ आप क्रेता है वहां आपको अधिक कार्यशील पूंजे की जरुरत होगी .

इसके अलावा यह प्रावधान आपका प्रक्रिया संबंधी कार्य तो बढ़ाएगा ही.

हाँ आपको त्रैमासिक रिटर्न भरने होंगे और इन्ही रिटर्न से यह टीसीएस आपके क्रेता के आयकर खाते में दिखाई देगा.

यह रिटर्न 27EQ है जो हर तिमाही की समाप्ति के बाद भरना है और इसकी अंतिम तिथी 15 जुलाई , 15 अक्तूबर, 15 जनवरी और 15 मई को भरना होगा .