Takeaway from 45th GST Council meeting (Ice-cream parlours supplying manufactured ice creams)

Recently in the 45th GST council meeting, it has been recommended that “Ice-cream parlours supplying manufactured ice-creams will be taxed @ 18% GST”. Further, the Circular issued pursuant to the above meeting clarified that where ice cream parlours sell already manufactured ice cream and do not cook/prepare ice-cream for consumption like a restaurant, it is supplied ice cream as goods and not as a service, even if the supply has certain ingredients of service.

Accordingly, it is clarified that ice cream sold by a parlour or any similar outlet would attract GST at the rate of 18%.

Question: – whether ice cream parlours can constitute a restaurant so as to provide restaurant services chargeable to GST at the rate of 5% or it is merely a sale of goods.

Fact: – Generally, a restaurant service would warrant services such as arrangements for seating, décor, music and dance, both live and otherwise, hostesses, liveried waiters and the use of fine crockery and cutlery, among others

Question: – if an ice cream parlour has all these facilities, would it still be considered as undertaking the supply of goods (i.e. ice cream) taxable at 18%.

Ice cream Parlours- Sale of Goods or Rendering Services

To analyse and ascertain whether ice cream parlours are rendering a restaurant service or supply of goods, one needs to analyse the following two conditions;

  • The ice cream parlour is only providing take away service
  • Other than the sale of ice-creams, the services like seating (exclusive or common seating like in food courts), customized ice cream, shakes etc are provided

In the present recommendation given in the 45th GST council meeting, this reasoning is straight away neglected, because there has been no distinction between the ice-cream parlours as in the two cases mentioned above. In that sense the ambiguity arises as the parlour providing restaurant services would be taxed at 5% or 18%.

GST Rate Analysis Ice-cream parlours supplying manufactured ice creams

 45वीं जीएसटी परिषद की बैठक से अंश

हाल ही में 45वीं जीएसटी परिषद की बैठक में, यह सिफारिश की गई है कि “निर्मित आइसक्रीम की आपूर्ति करने वाले आइसक्रीम पार्लरों पर 18% जीएसटी की दर से कर लगाया जाएगा। इसके अलावा, उपरोक्त बैठक के अनुसार जारी किए गए परिपत्र में स्पष्ट किया गया है कि जहां आइसक्रीम पार्लर पहले से ही बेचते हैं। निर्मित आइसक्रीम और एक रेस्तरां की तरह उपभोग के लिए आइसक्रीम नहीं पकाते / तैयार नहीं करते हैं, इसे आइसक्रीम की आपूर्ति माल के रूप में की जाती है, न कि सेवा के रूप में, भले ही आपूर्ति में सेवा की कुछ सामग्री हो।

तदनुसार, यह स्पष्ट किया जाता है कि पार्लर या इसी तरह के किसी आउटलेट द्वारा बेची जाने वाली आइसक्रीम पर 18% की दर से जीएसटी लगेगा।

प्रश्न:- क्या आइसक्रीम पार्लर एक रेस्तरां का गठन कर सकते हैं ताकि 5% की दर से जीएसटी के लिए शुल्क योग्य रेस्तरां सेवाएं प्रदान की जा सकें या यह केवल माल की बिक्री है।

तथ्य: – आम तौर पर, एक रेस्तरां सेवा में बैठने की व्यवस्था, सजावट, संगीत और नृत्य, दोनों लाइव और अन्यथा, परिचारिकाएं, लीवरिड वेटर और बढ़िया क्रॉकरी और कटलरी के उपयोग जैसी सेवाओं की गारंटी होगी।

प्रश्न:- यदि किसी आइसक्रीम पार्लर में ये सभी सुविधाएं हैं, तब भी क्या वह वस्तुओं (अर्थात् आइसक्रीम) की आपूर्ति का उपक्रम माना जाएगा, जिस पर 18% कर लगता है।

आइसक्रीम पार्लर- माल की बिक्री या सेवाएं प्रदान करना*

विश्लेषण और पता लगाने के लिए कि क्या आइसक्रीम पार्लर एक रेस्तरां सेवा या माल की आपूर्ति प्रदान कर रहे हैं, किसी को निम्नलिखित दो स्थितियों का विश्लेषण करने की आवश्यकता है;

• आइसक्रीम पार्लर केवल टेक अवे सेवा प्रदान कर रहा है

• आइसक्रीम की बिक्री के अलावा, बैठने (खाद्य अदालतों में विशेष या सामान्य बैठने की तरह), अनुकूलित आइसक्रीम, शेक आदि जैसी सेवाएं प्रदान की जाती हैं।

जीएसटी परिषद की 45वीं बैठक में दी गई वर्तमान सिफारिश में इस तर्क को सीधे तौर पर उपेक्षित कर दिया गया है, क्योंकि आइसक्रीम पार्लरों के बीच कोई अंतर नहीं किया गया है जैसा कि ऊपर वर्णित दो मामलों में किया गया है। उस अर्थ में अस्पष्टता पैदा होती है क्योंकि रेस्तरां सेवाएं प्रदान करने वाले पार्लर पर 5% या 18% कर लगाया जाएगा।

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