माल की बिक्री के सम्बन्ध में प्राप्त राशि पर टीसीएस का नये प्रावधान – धारा 206C(1H)

यदि 31 मार्च को समाप्त हुए बर्ष में आपकी बिक्री 10 करोड़ से कम है तो आपको यह टीसीएस एकत्र नहीं करना है. इसके अतिरिक्त यदि पूरे वर्ष में आप 50 लाख से ऊपर भुगतान प्राप्त करते हैं लेकिन 1 अक्तूबर 2020 के बाद आपने कोई भी भुगतान प्राप्त नहीं किया है तो भी आपको किसी प्रकार का टीसीएस एकत्र नहीं करना है अर्थात 30 सितम्बर से पूर्व प्राप्त किये गए भुगतानों पर यह टीसीएस नहीं लगना है.

यहाँ प्राप्त भुगतानों का आशय केवल माल की “बिक्री के सम्बन्ध” में प्राप्त भुगतान से है चाहे वह एडवांस ही क्यों नहीं प्राप्त हुआ है.

यदि आपकी बिक्री 31 मार्च 2020 को समाप्त वर्ष में 10 करोड़ से अधिक है तो इस प्रावधान को समझने के लिए आइये कुछ उदहारण देखें :-

1. यदि किसी एक खरीददार से आपकी बिक्री के सम्बन्ध में “प्राप्त राशि” 1 अप्रैल 2020 से 30 सितम्बर 2020 तक 5 करोड़ रूपये है लेकिन इसमें से आपको 2 करोड़ की सप्लाई अब 1 अक्तूबर के बाद करनी है अर्थात आपको 30 सितम्बर 2020 तक मिली राशि में से 2 करोड़ रुपया एडवांस है लेकिन इस पर आपको कोई अब टीसीएस नहीं एकत्र करना है भले ही आप वह सप्लाई 1 अक्तूबर 2020 को या इसके बाद ही क्यों नहीं कर रहें है क्यों कि यह एक प्राप्ति आधारित कर है और यह 1 अक्तूबर 2020 से लागु हुआ है और इस तारीख के बाद प्राप्त राशी पर ही लगना है.

2. आपने 1 अप्रैल 2020 से 30 सितम्बर 2020 किसी एक क्रेता को 5 करोड़ की बिक्री की है जिसमें 4 करोड़ रूपये 30 सितम्बर तक ही प्राप्त हो गए थे और 1 करोड़ रूपये का भुगतान 2 अक्तूबर को प्राप्त हुआ है तो भी आपको इस 1 करोड़ रूपये पर टीसीएस एकत्र करना है क्यों कि यह भुगतान प्राप्ति पर आधारित कर है और 1 करोड़ रुपया आपको 1 अक्तूबर 2020 या इसके बाद प्राप्त हो रहा है.

3. यदि आपने किसी एक डीलर को 60 लाख रूपये की बिक्री 1 अप्रैल 2020 से 30 सितम्बर 2020 के बीच और इसमें से 45 लाख रूपये 30 सितम्बर 2020 तक प्राप्त हो गए और 2 अक्तूबर को 10 लाख रूपये और प्राप्त होते हैं तो इस प्राप्ति में से इस समय आपको 5 लाख रूपये पर ही कर एकत्र करना है क्यों कि यह कर पूरे वर्ष में 50 लाख रूपये से अधिक की वसूली पर लगना है और इस केस में कुल वसूली 55 लाख रूपये हुई है तो 50 लाख को छोड़ते हुए शेष पर टीसीएस एकत्र करना है क्यों कि यह प्रावधान 50 लाख रूपये की प्राप्ति के ऊपर के आधिक्य पर ही है.

4. 50 लाख की सीमा को ज्ञात करने के लिए आपकी 1 अप्रैल 2020 से प्राप्त हुई सारी राशि को गिना जाएगा क्यों कि यह सीमा वित्तीय वर्ष पर आधारित है लेकिन टीसीएस उसी राशि पर एकत्र करना है जो कि आपको 1 अक्तूबर 2020 या उसके बाद प्राप्त होती है. आइये इसे भी देख लें यदि आपकी प्राप्ती 30 सितम्बर से पहले 50 लाख है तो फिर 1 अक्तूबर के बाद प्राप्त होने वाली प्रत्येक राशि पर टीसीएस एकत्र करना होगा क्यों कि 50 लाख रूपये की वार्षिक सीमा तो 30 सितम्बर तक पूरी हो चुकी थी. अब 1 अक्तूबर को यदि आपको 5 लाख रुपया ही एकत्र होता है तो उस पर टीसीएस एकत्र कर जमा करना होगा क्यों कि आपने 50 लाख रूपये के एकत्रीकरण की सीमा इस वित्तीय वर्ष में पूरी कर ली है.

5. 30 सितम्बर के बाद जो भी राशि प्राप्त होती है उसका आपको विभाजित करने की आवश्यकता नहीं है कि यह किस बिल से सम्बन्धित है या यह भुगतान 30 सितम्बर 2020 से पहले का है या बाद का. यह प्रावधान इसी तरह बनाया गया है कि यदि किसी क्रेता से आपको यह टीसीएस एकत्र कर जमा करना है तो आपको 30 सितम्बर के बाद प्राप्त सारी राशि पर करवाना है बिना यह देखे कि इसकी बिक्री कब हुई है. यहाँ बिक्री की राशी का महत्त्व नहीं है बल्कि उस सम्बन्ध में प्राप्त राशि का महत्त्व है.

अत: यह प्रावधान सेवाओं की सप्लाई के सम्बन्ध में प्राप्त हुए प्रतिफल के भुगतान पर लागू नहीं है.

आप यह याद रखें कि यह भुगतान आपको एकत्र तो अपने क्रेताओं से ही करना पडेगा.

एक और केस देखिये कि एक क्रेता से आप 1 अक्तूबर से पूर्व 45 लाख रूपये एकत्र कर चुके हैं और 2 अक्तूबर को 10 लाख रूपये और प्राप्त करते हैं तो इस समय अर्थात 2 अक्तूबर को आपको केवल 5 लाख रूपये पर ही टीसीएस एकत्र करना होगा और इसके बाद हर प्राप्ति पर टीसीएस एकत्र करना होगा.

लेकिन एक बात ध्यान रखें कि यदि एडवांस राशी आपको 1 अक्तूबर से पूर्व ही प्राप्त हो गई है और सप्लाई 1 अक्तूबर के बाद की गई है तो भी टीसीएस नहीं चार्ज करना है क्यों कि यह प्रावधान प्राप्ति पर ही आधारित है.