जीएसटी एक्ट में जारी अधिसूचना की समीक्षा: नवीनतम बदलाव

जीएसटी एक्ट में जारी अधिसूचना की समीक्षा –

यह की दिनांक 8. 10 .2024 को वस्तु एवं सेवा कर अधिनियम 2017 के लिए कुछ अधिसूचनाएं जारी की गई है जिसमें कुछ अधिसूचनाओं की समीक्षा निम्न प्रकार है-

1.सीबीआईसी ने फॉर्म जीएसटीआर-9 को अपडेट किया: जीएसटीआर-2ए के अनुसार आईटीसी को जीएसटीआर-2बी से बदला गया-(अधिसूचना संख्या 20/2024 – केंद्रीय कर/8.10.2024)

केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर एवं सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने 8 अक्टूबर, 2024 को जारी अधिसूचना संख्या 20/2024 – केंद्रीय कर के माध्यम से केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) नियम, 2017 के तहत फॉर्म जीएसटीआर-9 में एक महत्वपूर्ण संशोधन लागू किया है । इस अपडेट में जीएसटीआर-2ए से प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) विवरणों को जीएसटीआर-2बी से प्रतिस्थापित किया गया है, जो करदाताओं के लिए सुलह प्रक्रिया में एक महत्वपूर्ण बदलाव को दर्शाता है।

मुख्य संशोधन-

पहले : जीएसटीआर-2ए के अनुसार आईटीसी (उसकी तालिका 3 और 5)

बाद में : जीएसटीआर-2बी के अनुसार आईटीसी (उसकी तालिका)

यह परिवर्तन विशेष रूप से फॉर्म जीएसटीआर-9 के भाग III, सीरियल नंबर 8ए को प्रभावित करता है, जहां आईटीसी का स्वचालित रूप से भरा गया विवरण अब स्थिर जीएसटीआर-2बी विवरण पर आधारित होगा, जो 1 नवंबर, 2024 से प्रभावी होगा ।

प्रभाव-

जीएसटीआर-2ए, जो वास्तविक समय में अपडेट किया जाने वाला एक गतिशील फॉर्म है, से स्थिर जीएसटीआर-2बी में बदलाव का उद्देश्य आईटीसी मिलान को सरल बनाना और करदाताओं के लिए अधिक सटीक डेटा प्रदान करना है। इस बदलाव से विसंगतियों को कम करने और जीएसटी रिटर्न दाखिल करने के अनुपालन को बढ़ाने की उम्मीद है।

टिप्पणी  –

करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि उनकी प्रणालियाँ इस नई आवश्यकता के अनुरूप हैं, और फॉर्म जीएसटीआर-9 के तहत वार्षिक रिटर्न प्रक्रिया के दौरान सटीक आईटीसी रिपोर्टिंग के लिए जीएसटीआर-2बी का उपयोग करें ।

2. अधिसूचना संख्या 21/2024-केन्द्रीय कर: अधिसूचना में समय–सीमा निर्दिष्ट की गई है जिसके भीतर धारा 128ए के तहत ब्याज, जुर्माना या दोनों की छूट का लाभ उठाने के लिए कर भुगतान किया जाना चाहिए:

जैसा कि 53 वी परिषद की बैठक में सिफारिश की गई थी और वित्त अधिनियम, 2024 के तहत सीजीएसटी अधिनियम की नई धारा 128ए को सम्मिलित किया गया था, जिससे वित्तीय वर्ष 2017-18, 2018-19 और 2019-20 के लिए जीएसटी अधिनियम की धारा 73 के तहत जारी मांग नोटिस पर ब्याज दंड माफ किया जा सके।

इस अधिसूचना के माध्यम से सीबीआईसी ने सीजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 128ए के तहत ब्याज/जुर्माना माफ करने के लिए कर का भुगतान करने की तारीखें अधिसूचित की हैं। अधिसूचना 01.11.2024 से प्रभावी होगी।

A.पंजीकृत व्यक्ति जिन्होंने सीजीएसटी अधिनियम की धारा 128ए के खंड (ए), (बी), या (सी) में निर्दिष्ट नोटिस या विवरण या आदेश प्राप्त किए हैं – अंतिम तिथि 31.03.2025 है।

B.पंजीकृत व्यक्ति जिन्हें धारा 128ए(1) में उल्लिखित अवधि के संबंध में धारा 74 के तहत नोटिस प्राप्त हुआ है ( कुछ विशिष्ट मामलों के लिए) – पुनर्निर्धारण आदेश की तारीख से 6 महीने।

3. अधिसूचना संख्या 22/2024-केन्द्रीय कर: सीजीएसटी अधिनियम की धारा 73, 74, 107 या 108 के तहत जारी कुछ निर्दिष्ट आदेशों के सुधार के लिए विशेष प्रक्रिया: यह अधिसूचना उन मामलों को संबोधित करने के लिए एक सुव्यवस्थित सुधार प्रक्रिया प्रदान करती है जहां आईटीसी, जिसे शुरू में अस्वीकृत कर दिया गया था, अब कानून के तहत स्वीकार्य है, जिससे करदाताओं को अनावश्यक मुकदमेबाजी से बचने की अनुमति मिलती है।

प्रक्रिया सारांश:

प्रयोग : -यह प्रक्रिया पंजीकृत व्यक्तियों पर लागू होती है जिनके खिलाफ धारा 16(4) का उल्लंघन करके इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के गलत लाभ उठाने की मांग की पुष्टि करने वाला आदेश जारी किया गया है। दूसरे शब्दों में, वह मामला जहां शुरू में आईटीसी को अस्वीकार कर दिया गया था, अब धारा 16(5) या धारा 16(6) के तहत उपलब्ध है, और व्यक्ति ने मूल आदेश के खिलाफ अपील दायर नहीं की है।

आवेदन दाखिल करना: पंजीकृत व्यक्ति को आदेश में सुधार के लिए सामान्य पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से आवेदन दाखिल करना होगा। सुधार के लिए ऐसा आवेदन अधिसूचना की तिथि से छह महीने के भीतर दाखिल किया जाना चाहिए, और अधिकारी को आवेदन की तिथि से तीन महीने के भीतर सुधारित आदेश जारी करना होगा। आवेदन के साथ, व्यक्ति को निर्धारित अनुलग्नक ए प्रारूप में जानकारी अपलोड करनी होगी।

संशोधित आदेश का सारांश:  एक बार संशोधन हो जाने पर, प्राधिकरण को उस धारा के आधार पर, जिसके अंतर्गत मूल आदेश जारी किया गया था, संबंधित प्रपत्रों में संशोधित आदेश का सारांश इलेक्ट्रॉनिक रूप से अपलोड करना होगा।

व्यक्तिगत सुनवाई का अवसर:  यदि सुधार प्रक्रिया से पंजीकृत व्यक्ति पर प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है, तो प्राकृतिक न्याय के सिद्धांतों का पालन किया जाना चाहिए, तथा यह सुनिश्चित किया जाना चाहिए कि किसी भी प्रतिकूल निर्णय से पहले व्यक्ति को सुनवाई का उचित अवसर प्रदान किया जाए।

टिप्पणी

उपरोक्त अधिसूचना के अनुसार जिन करदाता के ऊपर वित्तीय वर्ष 2017-18 से 2019-20 के अंतर्गत धारा 16(4) अर्थात 180 दिन की सीमा के संबंध में धारा 73 के अंतर्गत कर /टैक्स की मांग की गई है, उन्हे  राहत देते हुए जीएसटी विभाग ने धारा 16 में उप धारा 5 और 6 को सम्मिलित करते हुए नई धारा स्थापित की है। इसमें कर डाटा को सर्वप्रथम संशोधन प्रार्थना पत्र दाखिल करना होगा उसके पश्चात सनी का अवसर देते हुए प्रॉपर ऑफिसर धारा 148 के अंतर्गत संशोधित आदेश पारित करेगा।

4. अधिसूचना संख्या 23/2024-केन्द्रीय कर: जून 2021 से धारा 51 के तहत फॉर्म जीएसटीआर-7 (टीडीएस रिटर्न) के लिए विलंब शुल्क में छूट: अधिसूचना11.2024 से प्रभावी होगी।

इस अधिसूचना के अनुसार, सीबीआईसी ने जून 2021 के महीने के लिए जीएसटीआर-7 रिटर्न दाखिल करने में देरी के लिए टीडीएस काटने के लिए पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सीजीएसटी अधिनियम की धारा 47 के तहत विलंब शुल्क में छूट प्रदान की है, यदि देरी के प्रत्येक दिन के लिए यह पच्चीस रुपये से अधिक है। नियत तिथि तक जीएसटीआर-7 दाखिल न करने पर धारा 47 के तहत देय कुल विलंब शुल्क की सीमा एक हजार रुपये है।

जिन मामलों में कोई टीडीएस नहीं काटा जाता है, उनमें विलम्ब शुल्क पूरी तरह से माफ कर दिया जाता है। यह अधिसूचना विलम्ब से दाखिल करने पर लगने वाले जुर्माने को कम करके करदाताओं को महत्वपूर्ण राहत प्रदान करती है, विशेष रूप से शून्य रिटर्न के मामलों में।

निष्कर्ष

उपरोक्त अधिसूचना के माध्यम से जीएसटी विभाग द्वारा फॉर्म जीएसटी R 9, धारा 128ए के अंतर्गत ब्याज और अर्थदंड की माफी की योजना, धारा 16(5) और (6 )के द्वारा धारा 16(4) के अंतर्गत जारी मांग को समाप्त करने की प्रक्रिया तथा जीएसटीR 7 में टीडीएस काटने के संबंध में अधिसूचना जारी की है। जिससे करदाता को लाभ मिलेगा तथा वित्तीय वर्ष 2017-18 से 2019-20 तक धारा 73 के अंतर्गत जारी मांग के अंतर्गत ब्याज और अर्थ दंड की माफी का प्रावधान किया गया है।

यह लेखक के निजी विचार है जो अधिसूचना के आधार पर  लिखा गया है।