जीएसटी धारा 74ए की विस्तृत समीक्षा।

धारा 74A का परिचय

धारा 74A का प्रावधान: सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तनों में से एक धारा 74A का प्रावधान हैं।जो वित्तीय वर्ष 2024-25 से किसी भी कारण से भुगतान न किए गए या कम भुगतान किए गए, गलत तरीके से वापस किए गए या इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का गलत तरीके से लाभ उठाने या उपयोग करने के निर्धारण से संबंधित है।

धारा 74A का विवरण

गैर-धोखाधड़ी मामले /धोखाधड़ी के मामले

1. धारा 74A(1) के अंतर्गत नोटिस जारी करना । यदि कर का भुगतान नहीं किया गया है, कम भुगतान किया गया है, गलत तरीके से वापस किया गया है, या धोखाधड़ी के अलावा अन्य कारणों से ITC का गलत तरीके से लाभ उठाया/उपयोग किया गया है, तो जारी किया जाता है।

धोखाधड़ी के मामले

यदि कर का भुगतान नहीं किया गया है, कम भुगतान किया गया है, गलत तरीके से वापस किया गया है, या धोखाधड़ी, जानबूझकर गलत बयानी या तथ्यों को छिपाने के कारण ITC का गलत तरीके से लाभ उठाया/उपयोग किया गया है, तो जारी किया जाता है।

2. धारा 74A(2) नोटिस जारी करने की समय सीमा वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि या गलत रिफंड की तिथि से 42 महीनों के भीतर जारी किया जाता है।

3. धारा 74A(3) के अंतर्गत विवरण जारी करना उचित अधिकारी मूल नोटिस के अंतर्गत शामिल नहीं की गई अवधि के लिए कर विसंगतियों का विवरण युक्त विवरण प्रस्तुत कर सकता है। उचित अधिकारी मूल नोटिस के अंतर्गत कवर न की गई अवधि के लिए कर विसंगतियों का विवरण युक्त विवरण प्रस्तुत कर सकता है।

4. धारा 74A(4) के अंतर्गत.मान्य नोटिस के लिए शर्त विवरण में विसंगतियों के आधार मूल नोटिस के समान ही होने चाहिए। विवरण में विसंगतियों के आधार मूल नोटिस के समान ही होने चाहिए।

5. धारा 74A(5) के अंतर्गत..दंड देय कर का 10% या 10,000 रुपये, जो भी अधिक हो।

धोखाधड़ी के मामले में

ऐसे व्यक्ति से देय कर के बराबर।

6..धारा 74A(6) के अंतर्गत आदेश जारी करना उचित अधिकारी, व्यक्ति द्वारा किए गए अभ्यावेदन पर विचार करने के बाद, देय कर, ब्याज और जुर्माने की राशि निर्धारित करेगा और आदेश जारी करेगा।

7. धारा 74A(7) के अंतर्गत आदेश जारी करने की समय सीमा नोटिस जारी करने की तिथि से 12 महीने के भीतर जारी किया जाता है, जिसे अनुमोदन के साथ 6 महीने तक बढ़ाया जा सकता है।

8. धारा 74A(8) के अंतर्गत .एससीएन से पहले स्वैच्छिक भुगतान (74ए(8)(i)) यदि एससीएन जारी करने से पहले स्वेच्छा से कर और ब्याज का भुगतान किया जाता है तो कोई जुर्माना नहीं लगेगा।

धोखाधड़ी के मामले में

यदि एससीएन जारी करने से पहले कर, ब्याज और 15% जुर्माना चुकाया जाता है तो 15% जुर्माना लगेगा।

एससीएन के बाद स्वैच्छिक भुगतान (74ए(8)(ii)) यदि एससीएन के 60 दिनों के भीतर कर और ब्याज का भुगतान किया जाता है तो कोई जुर्माना नहीं लगेगा। धोखाधड़ी के मामले में

यदि एससीएन के 60 दिनों के भीतर कर, ब्याज और 25% जुर्माना चुकाया जाता है तो 25% जुर्माना लगेगा।

9. धारा 74A(9) के अंतर्गत.आदेश के बाद भुगतान (74ए(9)(iii)) स्पष्ट रूप से कवर नहीं किया गया है। धोखाधड़ी के मामले में 

यदि आदेश के 60 दिनों के भीतर कर, ब्याज और 50% जुर्माना चुकाया जाता है तो 50% जुर्माना लगेगा।

10. धारा 74A(10) के अंतर्गत.भुगतान में कमी यदि भुगतान की गई राशि वास्तविक देय राशि से कम है, तो उचित अधिकारी कमी राशि के लिए नोटिस जारी करेगा।

11. धारा 74A(11) के अंतर्गत..स्व-मूल्यांकित कर जुर्माना यदि कोई स्व-मूल्यांकित कर या संग्रहित कर देय तिथि से 30 दिनों के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो जुर्माना लगाया जाएगा।

12. धारा 74A(12) के अंतर्गत.प्रयोज्यता वित्तीय वर्ष 2024-25 से कर के निर्धारण के लिए लागू। स्पष्टीकरण 1 “उक्त नोटिस के संबंध में सभी कार्यवाहियां” में धारा 132 के तहत कार्यवाही शामिल नहीं है।

स्पष्टीकरण 2 “दमन” में अपेक्षित जानकारी की घोषणा न करना या उचित अधिकारी द्वारा पूछे जाने पर जानकारी प्रदान करने में विफलता शामिल है। “दमन” में अपेक्षित जानकारी की घोषणा न करना या उचित अधिकारी द्वारा पूछे जाने पर जानकारी प्रदान करने में विफलता शामिल है।

नोट उपरोक्त लेख में धारा 74 ए के अंतर्गत गैर धोखाधड़ी और धोखाधड़ी के मामलों को इंगित किया गया है ।जहां धोखाधड़ी में उप धारा में परिवर्तन किया गया है। उसे अलग से अंकित किया गया है। तथा शेष गैर धोखाधड़ी और धोखाधड़ी के मामलों में समान उपधारा बनाई गई हैं।

धारा 74A की विशेषता

A. एकीकृत दृष्टिकोण: धारा 74A धोखाधड़ी के बावजूद विसंगतियों से निपटने के लिए दृष्टिकोण को समेकित करती है। प्रक्रियात्मक पहलुओं को सरल बनाती है।

B. स्पष्ट समय-सीमा: नोटिस जारी करने के लिए 42 महीने की अवधि एक निश्चित समय-सीमा प्रदान करती है, जिससे करदाताओं के लिए निश्चितता बढ़ती है।

C. आनुपातिक दंड: सामान्य त्रुटियों और धोखाधड़ी के बीच का अंतर दंड में आनुपातिकता सुनिश्चित करता है। जिससे निष्पक्षता को बढ़ावा मिलता है।

D. शीघ्र निपटान को प्रोत्साहन: शीघ्र निपटान के लिए कम दंड के प्रावधान करदाताओं को मुद्दों को तुरंत हल करने के लिए प्रोत्साहित करते हैं। जिससे मुकदमेबाजी कम होती है।

नोटिस जारी करने की नियत तिथि का उदाहरण

देश में जीएसटी व्यवस्था के संदर्भ में, किसी वित्तीय वर्ष के लिए अंतिम वार्षिक रिटर्न (जीएसटीआर-9) प्रस्तुत करने की नियत तिथि उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद की 31 दिसंबर होती है। हालाँकि, सरकार द्वारा अधिसूचनाओं के माध्यम से इस नियत तिथि को बढ़ाया जा सकता है।

वित्तीय वर्ष को उदाहरण के रूप में:

वित्तीय वर्ष: 2024-25 के लिए 

1. वित्तीय वर्ष की समाप्ति: 31 मार्च 2025

2. वार्षिक रिटर्न (GSTR-9) की नियत तिथि: 31 दिसंबर 2025

धारा 74A(2) के अनुसार, उचित अधिकारी वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तिथि से 42 महीने के भीतर नोटिस जारी करेगा।

42 महीने की अवधि की गणना

31 दिसंबर 2025 की नियत तिथि से शुरू:

1. कैलेंडर वर्ष 2026: 12 महीने

2. कैलेंडर वर्ष 2027: 12 महीने

3. कैलेंडर वर्ष 2028: 12 महीने

4. कैलेंडर वर्ष 2029के जनवरी 2029 से 30जून 2029: 6 महीने

इसलिए, 31 दिसंबर 2025 से 42 महीने की अवधि 30 जून 2029 को समाप्त होगी।

नोटिस की समयअवधि 

वित्तीय वर्ष 2024-25: 1 अप्रैल 2024 से 31 मार्च 2025

वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि: 31 दिसंबर 2025

वित्तीय वर्ष के लिए कर विसंगतियों के लिए नोटिस जारी करने की अंतिम तिथि 2024-25: 30 जून 2029

इसका मतलब है कि वित्तीय वर्ष 2024-25 के लिए, उचित अधिकारी के पास वित्त वर्ष 2024-25 के लिए किसी भी कर विसंगतियों के लिए नोटिस जारी करने के लिए 30 जून 2029 तक का समय है।

निष्कर्ष

धारा 74ए की शुरूआत से लेकर स्पष्टता और अनुपालन बढ़ाने वाले संशोधनों तक, ये बदलाव जीएसटी ढांचे को परिष्कृत और सुव्यवस्थित करने के लिए सरकार के चल रहे प्रयासों को दर्शाते हैं। धारा 74 ए में धारा 73 और 74 को समाहित करते हुए प्रयास किया गया है। कि समय अवधि में 6 माह की अतिरिक्त समय अवधि बढ़ाई गई है। जैसे धारा 73 में नोटिस जारी करने की समय अवधि वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की तिथि से 3 वर्ष निर्धारित की गई है। अब यह समय अवधि 42 महीने अर्थात साढे तीन वर्ष हो गई है ।तथा विशेष विषय में यह इस अवधि को 6 माह और बढ़ाया जा सकता है। धारा 74ए को वित्तीय वर्ष 2024 25 से लागू किया गया है।

यह लेखक के निजी विचार हैं ।यदि कोई त्रुटि है। तो वित्त विधेयक 02/2024से सत्यापन किया जा सकता है।