जीएसटी काउंसिल की मीटिंग 9 सितंबर 2024 के संभावित विषय?

जीएसटी काउंसिल की अगली बैठक 9 सितंबर 2024, को होने जा रही है. इस बैठक में कई क्षेत्रों  53वी मीटिंग की मिनिट्स की पुष्टि, वित्त विधेयक 2024 के प्रावधान को लागू करना, के साथ इलेक्ट्रिक व्हीकल,  शिक्षण संस्थानों, टेक कंपनियों, एयरलाइंस और इंश्योरेंस पर अहम फैसले लिया जा सकता है। विभिन्न  सूत्रों के हवाले से मिली सूचना के आधार पर काउंसिल कुछ मामलों में एजुकेशन इंस्टीट्यूशन और यूनिवर्सिटीज, भारत में काम कर रही विदेशी एयरलाइंस ,टेक कंपनियों और इंश्योरेंस से जुड़े टैक्स के मसलों पर राहत का एलान कर सकती हैं। सूत्रों के हवाले से जानकारी?

टेक कंपनियों और इंफोसिस को राहत संभव 

सूत्रों से मिली जानकारी के मुताबिक काउंसिल इंफोसिस को राहत देने के लिए प्रावधान पर विचार कर सकता है। इसके साथ ही जीएसटी काउंसिल डेटा होस्टिंग कंपनियों जैसे एमेजॉन, गूगल और मेटा को राहत के लिए प्रावधानों पर विचार कर सकती है. इसके अलावा काउंसिल सॉफ्टवेयर, क्लाउड कंप्यूटिंग और डेटा होस्टिंग से जुड़े मुद्दों पर भी सफाई पेश कर सकती है.

इंफोसिस के विवाद की व्याख्या –

हाल ही में इंफोसिस को उनके विदेशी शाखा कार्यालयों (संबंधित व्यक्ति) से सेवाओं के आयात पर 32,000 करोड़ रुपये से अधिक की आईजीएसटी का भुगतान न करने के लिए पूर्व-कारण बताओ नोटिस जारी करने की व्यापक आलोचना हुई, इतनी कि कंपनी के एक पूर्व सीएफओ ने इसे कर आतंकवाद(Tax Terore)का मामला करार दिया ।

सूचना प्रौद्योगिकी कंपनियों के उद्योग संघ, नैसकॉम, इंफोसिस के समर्थन में सामने आया और इस मुद्दे पर स्पष्टीकरण मांगने के लिए वित्त मंत्रालय को पत्र लिखा क्योंकि उद्योग को लगता है कि  सीबीआईसी (CBIC) परिपत्र संख्या 210/4/2024/जीएसटी/26.07.2024 के मद्देनजर  , वे ऐसे आयातों पर आईजीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं थे क्योंकि आयात करने वाले प्राप्तकर्ता को पूर्ण आईटीसी उपलब्ध था। इसके तुरंत बाद एक और झटका लगा, इस बार विमानन और शिपिंग क्षेत्रों के लिए  संबंधित पार्टी लेन-देन का मूल्यांकन  संबंधित संस्थाओं जैसे शाखाओं, सहायक कंपनियों, होल्डिंग कंपनियों इत्यादि के बीच लेन-देन का मूल्यांकन हमेशा प्रत्यक्ष कर के साथ-साथ अप्रत्यक्ष करों के तहत एक विवादास्पद मुद्दा रहा है क्योंकि इसका उपयोग कर से बचने या कर को स्थानांतरित करने के लिए आसानी से किया जा सकता है। मार्गदर्शक सिद्धांत लेनदेन मूल्य पर पहुंचना है यानी संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन का मूल्यांकन ऐसे लेनदेन के मूल्य के अनुमान के लिए किया जाना चाहिए जैसे कि वे असंबंधित पक्ष थे। पूर्ववर्ती केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सेवा कर कानूनों और अब जीएसटी व्यवस्था के तहत इस तरह के मूल्यांकन पर पहुंचने के लिए विस्तृत कानूनी प्रावधान थे। सेवा कर कानून के साथ-साथ जीएसटी व्यवस्था के तहत सेवाओं के आयात पर कर लगाया जाता है लेकिन आयातक को रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म या आरसीएम के तहत इसका भुगतान करने के लिए उत्तरदायी बनाया गया है। सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क और बिक्री कर अपीलीय न्यायाधिकरण (CESTAT) और उच्च न्यायालयों के कई आदेश ऐसे हैं, जिनमें ऐसे मामलों में मांग की स्थिरता के मुद्दे पर अलग-अलग राय है, जहां प्राप्तकर्ता पूर्ण क्रेडिट के लिए पात्र है। कई मामलों में यह माना गया है कि जब आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किया गया कर प्राप्तकर्ता को क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होता है, तो जानबूझकर कर चोरी का आरोप कायम नहीं रह सकता, लेकिन ऐसे भी निर्णय हैं, जिनमें कहा गया है कि राजस्व तटस्थता कर की मांग न करने का आधार नहीं हो सकती, क्योंकि दोनों पहलू एक-दूसरे से स्वतंत्र हैं और तदनुसार उनकी जांच की जानी चाहिए। 

राजस्व मंत्रालय भारत सरकार ने तटस्थता-

बीसीसीआई बनाम कमिश्नर के मामले में हाल के एक आदेश में, माननीय न्यायाधिकरण ने यहां तक कहा कि यदि राजस्व तटस्थता का तर्क स्वीकार कर लिया जाता है, तो रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत भुगतान की पूरी योजना बेकार हो जाएगी। हालांकि पुरानी कर व्यवस्था के तहत कोई सीधा स्पष्टीकरण नहीं था कि इस तरह के लेनदेन के लिए घोषित किसी भी मूल्य को स्वीकार किया जाना चाहिए यदि प्राप्तकर्ता को पूर्ण क्रेडिट उपलब्ध है।

वास्तव में हर बार प्रवर्तन एजेंसियों को दोष नहीं दिया जा सकता है क्योंकि आपूर्तिकर्ता का जीएसटी का भुगतान करने का दायित्व और प्राप्तकर्ता का इसका क्रेडिट प्राप्त करने का अधिकार एक ही बात नहीं है, क्योंकि आईटीसी की उपलब्धता कई कारकों पर सशर्त है। जैसे 

(i) आईटीसी केवल तभी उपलब्ध है जब आवक आपूर्ति का उपयोग कर योग्य जावक आपूर्ति को प्रभावित करने के लिए किया जाता है और इसे निर्धारित समय अवधि के भीतर प्राप्त किया जाता है; (ii) धोखाधड़ी या जानबूझकर चोरी से जुड़ी मांग के परिणामस्वरूप जीएसटी का भुगतान नहीं किया जाना चाहिए 

आदर्श बदलाव सौभाग्य से जीएसटी शासन के तहत कर प्रशासन के रवैये में आदर्श बदलाव आया है, और जीएसटी परिषद कई कष्टप्रद मुद्दों को स्पष्ट करने के लिए कई साहसिक और व्यापार अनुकूल निर्णय ले रही है, जिन्हें शायद प्रशासनिक विभाग ने न्यायपालिका के निपटान के लिए छोड़ दिया होगा, ऐसे कुछ हालिया उदाहरण हैं अंतर-कॉर्पोरेट या निदेशक की व्यक्तिगत गारंटी का मूल्यांकन; संबंधित पार्टी लेनदेन; आईटीसी के उत्क्रमण के सबूत के रूप में सीए प्रमाण पत्र की स्वीकृति; कई सेवाओं का वर्गीकरण, अन्य के बीच। सीजीएसटी (CGST)नियमों का नियम 28 जो अलग-अलग या संबंधित व्यक्तियों के बीच वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के मूल्यांकन से संबंधित है, पहले से ही दूसरे प्रावधान के तहत प्रावधान करता है कि जहां प्राप्तकर्ता पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए पात्र है, चालान में घोषित मूल्य वस्तुओं या सेवाओं का खुला बाजार मूल्य माना जाएगा। इसके अलावा  के परिपत्र संख्या 199/11/2023-जीएसटी/17.07.2024 ने  स्पष्ट किया कि संबंधित या अलग-अलग व्यक्तियों जैसे कि हेड ऑफिस और शाखा कार्यालयों के बीच सेवाओं की आपूर्ति का मूल्यांकन, जैसा कि चालान में घोषित किया गया है, खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा और यहां तक कि उन मामलों में भी जहां एचओ ने शाखा कार्यालय को कोई चालान जारी नहीं किया है, इसे शून्य माना जाएगा और इस प्रकार खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा, यदि प्राप्तकर्ता कार्यालय पूर्ण आईटीसी के लिए पात्र है। इसके बाद परिपत्र संख्या 210/4/2024/जीएसटी/26.07.2024 ने भारतीय संस्थाओं द्वारा सेवाओं के आयात के संबंध में इस लाभ को आगे बढ़ाया, जो विदेशी संबंधित व्यक्ति जैसे कि हेड ऑफिस, शाखा कार्यालय आदि से सेवाओं का आयात करते हैं और उन्हें आरसीएम के तहत आईजीएसटी का भुगतान करना होता है और स्वयं चालान जारी करना होता है।

परिपत्र संख्या 199/2023 /17.07.2024 का हवाला देते हुए, यह परिपत्र यह भी प्रावधान करता है कि चालान में घोषित मूल्य खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा और भले ही आयात करने वाली संस्था द्वारा कोई स्व-चालान जारी नहीं किया गया हो, इसे शून्य माना जाएगा और इस प्रकार यह खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाएगा, इसी शर्त के साथ कि प्राप्तकर्ता आयातक पूर्ण आईटीसी के लिए पात्र है।

लाभकारी उपचार

यह स्पष्टीकरण निश्चित रूप से करदाताओं को लाभान्वित करेगा और उनके अनुपालन बोझ को कम करेगा और उन मामलों को नियमित करेगा जहां आपूर्ति के लिए कोई चालान जारी नहीं किया गया था, विशेष रूप से आईटी, विमानन और शिपिंग क्षेत्रों में जहां विदेशी मुख्य कार्यालयों/शाखा कार्यालयों और भारतीय मुख्य कार्यालयों/शाखा कार्यालयों के बीच सेवाओं की आपूर्ति आम है। 

हालांकि, यह उदार व्याख्या हमेशा उतनी सरल और परेशानी मुक्त साबित नहीं हो सकती जितनी यह प्रतीत होती है क्योंकि यह शर्त कि संबंधित प्राप्तकर्ता व्यक्ति पूर्ण आईटीसी के लिए पात्र होना चाहिए, बहुत पेचीदा है। कुछ क्षेत्रों में ऐसी प्रथा है कि सेवाओं का आयात सीधे विदेशी मुख्यालय या शाखा कार्यालय से नहीं बल्कि विदेशी संस्थाओं की ओर से किसी तीसरे पक्ष या एजेंट से होता है, ऐसी स्थिति में भी परिपत्र लागू नहीं हो सकता है। इसकेबाद ऑडिट या खुफिया विंग द्वारा रिकॉर्ड की जांच करने और यह इंगित करने की भी आशंका होगी कि नियम 28 और परिपत्रों की सभी शर्तें पूरी नहीं हुई हैं। इसलिए, इस लाभ का लाभ उठाने वाले करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे सभी आवश्यक शर्तें पूरी करते हैं ताकि बाद में क्षेत्राधिकार, लेखा परीक्षा या जांच अधिकारियों द्वारा कोई आपत्ति न हो।

एयरलाइंस के लिए क्या ऐलान हो सकते हैं ?-

सूत्रों के मुताबिक मिली एक्सक्लूसिव जानकारी के अनुसार भारत में ब्रांच ऑफिस के जरिए ऑपरेट कर रही विदेशी एयरलाइन के लिए भी काउंसिल राहत का एलान कर सकती है. काउंसिल खास स्थितियों में विदेश में स्थित हेड ऑफिस से सर्विस इंपोर्ट पर एयरलाइन को राहत की सिफारिश कर सकती है. इसके साथ ही फिटमेंट कमेटी पिछली मांग पर भी सिफारिश दे सकती है. आपको बता दें कि डीजीजीआई (DGGI) ने विदेश में स्थित हेड ऑफिस से मिली सर्विस पर 18 फीसदी जीएसटी पर 10 विदेशी एयरलाइन से कुल मिलाकर 10,500 करोड़ रुपये के बकाया के भुगतान की मांग की है.

शैक्षिक संस्थानों को राहत संभव?

सूत्रों से मिली एक्सक्लूसिव खबर के अनुसार आने वाली जीएसटी काउंसिल की बैठक में आईआईटी दिल्ली सहित एजुकेशनल इंस्टीट्यूशनल और यूनिवर्सिटी के लिए राहत का एलान हो सकता है. काउंसिल की नॉमिनेटेड फिटमेंट कमेटी रिसर्च के लिए मिलने वाले ग्रांट या डोनेशन को जीएसटी से छूट दे सकती है. इसके साथ ही कमेटी आयकर एक्ट में नोटिफाई और सरकारी संस्थानों से मिलने वाली ग्रांट पर भी सफाई पेश कर सकती है. आपको बता दें कि डीजीजीआई ने हाल ही में आईआईटी दिल्ली सहित 7 एजुकेशनल इंस्टीट्यूशन और यूनिवर्सिटी को कारण बताओ नोटिस जारी किया है और भुगतान न किए गए  220 करोड़ रुपये के टैक्स का मांग की है.

EV सेक्टर को निराशा संभव?

सूत्रों के अनुसार जीएसटी काउंसिल की आगामी बैठक से इलेक्ट्रिक व्हीकल सेक्टर को निराशा हाथ लग सकती है. सूत्रों ने जानकारी दी कि पब्लिक चार्जिंग स्टेशन पर चार्जिंग सर्विस पर जीएसटी से छूट की मांग खारिज की जा सकती है. इसके साथ ही इंडस्ट्री इलेक्ट्रिक व्हीकल के कुछ कंपोनेंट पर जीएसटी को 18 फीसदी से घटाकर 5 फीसदी करने की मांग कर रही है. हालांकि ये मांग भी खारिज की जा सकती है।

जीएसटी परिषद 18 जीएसटी हटाने की समीक्षा करेगी–

देश में जीएसटी के क्रियान्वयन की देखरेख करने वाली जीएसटी परिषद को बीमा प्रीमियम पर कर संरचना का पुनर्मूल्यांकन करने के लिए उद्योग जगत, बीमा कंपनियों ,उपभोक्ता , सत्ता और विपक्ष का भी दबाव का सामना करना पड़ रहा है। 18% जीएसटी दर की आलोचना बीमा उत्पादों को अधिक महंगा बनाने और परिणामस्वरूप, औसत उपभोक्ता(मध्यम वर्ग)के लिए कम सुलभ बनाने के लिए की गई है। यह चिंता विशेष रूप से प्रासंगिक है क्योंकि सरकार बीमा योजनाओं को बढ़ाने और अपने नागरिकों के बीच वित्तीय सुरक्षा को बढ़ावा देने के लिए प्रयास कर रही है। 

निष्कर्ष-

 यह कि अन्य क्षेत्रों द्वारा भी ऐसे लाभकारी उपचार की मांग करने की आसन्न संभावना है, जहां प्राप्तकर्ता पूर्ण आईटीसी के लिए पात्र है, भले ही दोनों पक्ष संबंधित न हों। इसके अलावा, निर्णायक और अपीलीय अधिकारी आपूर्ति के कम या अधिक मूल्यांकन से जुड़े मामलों में लाभ का उदारतापूर्वक विस्तार करेंगे, जहां प्राप्तकर्ता को आईटीसी उपलब्ध है।  

यह लेखक के निजी विचार है।