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Summary: फिटमेंट समिति, जो केंद्रीय और राज्य सरकार के राजस्व मंत्रालय के अधिकारियों की एक समिति है, ने विदेशी शिपिंग लाइनों (FSL) के लिए जीएसटी अनुपालन पर निर्णय स्थगित कर दिया है। जीएसटी इंटेलिजेंस के महानिदेशक (DGGI) का दावा है कि FSL को भारत में अपने मुख्यालयों से प्राप्त सेवाओं पर जीएसटी का भुगतान करना चाहिए, जिसमें जहाज के पट्टे और मरम्मत जैसी गतिविधियाँ शामिल हैं। FSL ने भारतीय जीएसटी कानून के तहत पंजीकरण कराया है ताकि आरसीएम (RCM) की जटिलताओं से बचा जा सके और भारतीय ग्राहकों को कर का भुगतान न करना पड़े। हालांकि, DGGI का तर्क है कि इन सेवाओं को जीएसटी के दायरे में लाया जाना चाहिए। फिटमेंट समिति ने DGGI की जांच पर अधिक सटीक डेटा और विस्तृत विश्लेषण की मांग की है। परिपत्र संख्या 210/4/2024-GST द्वारा कुछ राहत प्रदान की गई है, जिसमें कहा गया है कि पूरी ITC उपलब्ध होने पर सेवाओं का मूल्य शून्य घोषित किया जा सकता है। हालांकि, यह मुद्दा पूरी तरह से हल नहीं हुआ है और अंतिम निर्णय वर्ष के अंत तक आ सकता है।

फिटमेंट समिति(Fitment Committee)से आशय केंद्रीय व राज्य सरकार के राजस्व मंत्रालय के अधिकारियों की एक समिति से है, जो जीएसटी परिषद से सीधे जुड़ी हुई है।

सूत्रों के अनुसार जीएसटी इंटेलिजेंस के महानिदेशक (DGGI )का दावा है कि विदेशी शिपिंग लाइनें भारत के बाहर स्थित अपने मुख्यालयों से प्राप्त सेवाओं के लिए जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं, जिसमें जहाज के पट्टे, मरम्मत और विदेशों में किए गए अन्य रखरखाव गतिविधियों से संबंधित खर्च शामिल हैं।

इन विदेशी शिपिंग लाइनों ने करों से मुक्ति पाने तथा आरसीएम(RCM )की जटिलताओं से बचने के लिए भारतीय जीएसटी कानून के तहत पंजीकरण कराया है, जिससे यह सुनिश्चित हो सके कि भारतीय ग्राहकों को उनकी ओर से कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

राज्य और केंद्र के राजस्व अधिकारियों वाली फिटमेंट समिति ने भारत में विदेशी शिपिंग लाइन (FSL) के लिए माल और सेवा कर (जीएसटी) अनुपालन मुद्दों पर अपना निर्णय स्थगित कर दिया है।

फिटमेंट समिति ने जीएसटी खुफिया महानिदेशक (DGGI) द्वारा शुरू की गई चल रही जांच पर अधिक कठोर डेटा संग्रह और व्यापक जांच की मांग की है।

डीजीजीआई (DGGI )का दावा है कि ऐसी शिपिंग लाइन भारत के बाहर स्थित अपने मुख्य कार्यालयों से प्राप्त सेवाओं के लिए रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) के तहत जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं, जिसमें जहाज के पट्टे, मरम्मत और विदेशों में किए गए अन्य रखरखाव गतिविधियों से संबंधित खर्च भी शामिल हैं।

अंतर्राष्ट्रीय व्यापार मार्गों पर वैश्विक शिपिंग व्यवसाय संचालित करने वाली विदेशी शिपिंग लाइनों (FSL) की भारत में कोई भौतिक उपस्थिति नहीं है। इसके बजाय, वे देश में अनुपालन उद्देश्यों के लिए एजेंटों की नियुक्ति करते हैं। भारतीय ग्राहकों के साथ अनुबंध सहित सभी अनुबंध उनकी विदेशी संस्थाओं द्वारा किए जाते हैं, और व्यवसाय भारत के बाहर स्थित उनके कार्यालयों, जहाजों और कर्मियों के माध्यम से चलाया जाता है।

इन विदेशी शिपिंग लाइनों ने करों से मुक्ति पाने तथा आरसीएम(RCM )की जटिलताओं से बचने के लिए भारतीय जीएसटी कानूनों के तहत पंजीकरण कराया है, जिससे यह सुनिश्चित हो सके कि भारतीय ग्राहकों को उनकी ओर से कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

यह कि,विदेशी शिपिंग लाइनों (FSL) का अपना तर्क है कि आईजीएसटी अधिनियम(IGST), 2017 की धारा 8 के स्पष्टीकरण 1 और 2 के तहत जीएसटी प्रावधान उन पर लागू नहीं होते हैं, क्योंकि उनका भारत में कोई प्रतिष्ठान नहीं है। उनका तर्क है कि उनका भारतीय पंजीकरण कर उद्देश्यों के लिए “प्राकृतिक” या “न्यायिक” व्यक्ति के रूप में योग्य नहीं है। विदेशी शिपिंग लाइनों (FSL)के अनुसार, चूंकि कोई कानूनी इकाई खुद के साथ अनुबंध नहीं कर सकती है, इसलिए ऐसी कोई वस्तु या सेवा आपूर्ति नहीं है जिस पर जीएसटी लगाया जाना चाहिए।

हालांकि, डीजीजीआई (DGGI) का कहना है कि सीजीएसटी अधिनियम की धारा 7(1) (C) और अनुसूची I के तहत, विदेशी मुख्यालयों द्वारा अपनी भारतीय संस्थाओं को प्रदान की जाने वाली सेवाओं को कर योग्य माना जाना चाहिए, भले ही वे बिना किसी प्रतिफल के प्रदान की गई हों। जांच विदेशी शिपिंग लाइनों(FSL) द्वारा वहन की जाने वाली विभिन्न लागतों पर केंद्रित है, जैसे जहाजों को पट्टे पर देना और मरम्मत करना, जिन्हें भारतीय कानून के तहत कर योग्य माना जाता है।

चल रही जांच के बावजूद, परिपत्र संख्या 210/4/2024-जीएसटी द्वारा कुछ राहत प्रदान की गई है, जिसमें कहा गया है कि जहां पूर्ण इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC)उपलब्ध है, ऐसी सेवाओं का मूल्य शून्य घोषित किया जा सकता है। यह परिपत्र विदेशी शिपिंग लाइनों को तत्काल कर बोझ से कुछ राहत प्रदान करता है, लेकिन पूर्ण निर्णय में समय लगेगा, और इसके लिए वर्ष के अंत तक प्रतीक्षा करनी पड़ सकती है।  

 परिपत्र संख्या 210 4/2024/GST  date 26.06.2024 की व्याख्या 

यह परिपत्र संबंधित व्यक्तियों से आयातित सेवाओं के मूल्यांकन पर आवश्यक स्पष्टता प्रदान करता है, जिससे उन लेन-देन के लिए सुसंगत उपचार सुनिश्चित होता है जहाँ प्राप्तकर्ता पूर्ण ITC के लिए पात्र है। चालान मूल्य को खुले बाजार मूल्य के रूप में मानकर और उन परिदृश्यों को संबोधित करके जहाँ कोई चालान जारी नहीं किया जाता है, परिपत्र का उद्देश्य अनुपालन को सरल बनाना और इस क्षेत्र में विवादों को कम करना है।

आरसीएम (RCM )-

भारत में पंजीकृत व्यक्ति द्वारा भारत के बाहर स्थित संबंधित व्यक्ति से सेवाओं के आयात के लिए, पंजीकृत व्यक्ति को रिवर्स चार्ज के आधार पर कर का भुगतान करना होगा और सीजीएसटी अधिनियम की धारा 31(3)(एफ) के तहत स्व-चालान जारी करना होगा।

चालान के अभाव में मूल्यांकन-

यदि संबंधित घरेलू इकाई विदेशी सहयोगी द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए कोई चालान जारी नहीं करती है, तो ऐसी सेवाओं का मूल्य शून्य घोषित माना जाता है। यह मूल्य CGST नियमों के नियम 28(1) के दूसरे प्रावधान के अनुसार खुले बाजार मूल्य के रूप में माना जाता है।

कार्यान्वयन और व्यापार नोटिस-

सीबीआईसी अनुरोध करता है कि इस परिपत्र की विषय-वस्तु को प्रचारित करने तथा एकसमान कार्यान्वयन सुनिश्चित करने के लिए उपयुक्त व्यापार नोटिस जारी किए जाएं। इन निर्देशों को लागू करने में किसी भी कठिनाई के बारे में बोर्ड को सूचित किया जाना चाहिए।

निष्कर्ष- 

उपरोक्त लेख से स्पष्ट है कि विदेशी शिपिंग लाइन के मुद्दे पर सर्विस टैक्स पर विवाद अपने स्थान पर खड़ा है ।DGGI  का कहना है कि आईजीएसटी एक्ट 2017 की धारा 7(1)(C) के अंतर्गत विदेशी शिपिंग लाइन (FSL) पर करदायित्व सुनिश्चित होता है, जबकि विदेशी शिपिंग लाइन (FSL)का कहना है कि उन्हें  परिपत्र संख्या 210 4/2024/GST date 26.06.2024 द्वारा राहत प्रदान की गई है क्योंकि विदेशी शिपिंग लाइन (FSL) का यहां पर कोई बिजनेस पैलेस नहीं है, उनके द्वारा भारतीय कंपनी या करदाता को अपने एजेंट के रूप में नियुक्ति प्रदान की है क्योंकि सेवा का मूल्य जीरो हैं इसलिए उन पर कर नहीं है ।

लेखक का मानना है कि जीएसटी अधिनियम 2017 जिसमें राज्य जीएसटी, केंद्रीय जीएसटी, यूनियन टेरिटरी जीएसटी और आईजीएसटी एक्ट शामिल है,डेस्टिनेशन बेस(Destination Base)पर लगाया जाता है अर्थात जिस स्थान पर माल या सेवा की डिलीवरी की जाती है, उसके आधार पर माल या सेवा या दोनों प्रकार का दायित्व सुनिश्चित किया जाता है। जब  विदेशी शिपिंग लाइन(FSL)भारत में सेवा उपलब्ध करा रहीं हैं तो डेस्टिनेशन बेस( Destination Base)पर सेवाओं का मूल्य भारत के क्षेत्र में हो रहा है, जिस पर सेवा कर की शर्तें लागू होती है। बाकी आने वाले समय में स्थिति स्पष्ट हो पाएगी । कि विदेशी शिपिंग लाइन(FSL) की सेवाओं के मूल्य और कर(Tax )का दायित्व सुनिश्चित होगा या नहीं?

संबंधित व्यक्तियों पर लागू:  सीबीआईसी स्पष्ट करता है कि यह प्रावधान अलग-अलग या संबंधित व्यक्तियों के बीच सभी आपूर्तियों पर लागू होता है, जिसमें भारत के बाहर संबंधित व्यक्ति से सेवाओं का आयात भी शामिल है। यह घरेलू और सीमा पार लेनदेन के लिए एक समान व्यवहार सुनिश्चित करताI

यह लेखक के निजी विचार है। विभिन्न सूत्रों से उपलब्ध सूचनाओं के आधार पर यह लेख लिखा गया।

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