जीएसटी एक्ट 2017 में अपील दाखिल करते समय महत्वपूर्ण विषयों और सावधानियां की व्याख्या

क्या आप जीएसटी (माल और सेवा कर) में टैक्स प्रोफेशनल हैं? जीएसटी एक्ट में अपील दाखिल करना जल्द ही आपके काम का एक नियमित हिस्सा बन जाएगा। इन अपीलों को सही तरीके से दाखिल करने की प्रक्रिया में महारत हासिल करना आपके ग्राहक/क्लाइंट को प्रभावी ढंग से सेवा देने के लिए महत्वपूर्ण है।

जीएसटी एक्ट में टैक्स प्रोफेशनल के रूप में, यह सुनिश्चित करना आवश्यक है कि अपील सही तरीके से और निर्धारित समयसीमा के भीतर प्रस्तुत की जाए। नीचे जीएसटी अपील प्रक्रिया के दौरान विचार करने के लिए कुछ महत्वपूर्ण सुझाव दिए गए हैं, जो इसकी जटिलताओं को समझने में आपकी मदद करने के लिए उदाहरणों के साथ पूरे किए गए हैं। जीएसटी अपील दाखिल करते समय निम्नलिखित बातों का ध्यान रखें-

जीएसटी मांग आदेश को स्पष्ट रूप से पढ़ें और समझें, किसी भी अपील को शुरू करने से पहले, कर अधिकारियों द्वारा जारी किए गए जीएसटी मांग आदेश की सावधानीपूर्वक समीक्षा करें और उसे समझें। इस दस्तावेज़ में लगाए गए कर दायित्व, दंड और ब्याज के साथ-साथ निर्णय के कारणों के बारे में विवरण शामिल होते हैं। आदेश की गलत व्याख्या करने से अपील के लिए अनुचित आधार मिल सकते हैं, जो आपके ग्राहक के मामले को कमजोर कर सकता है। यदि पिछले उत्तर (यदि दाखिल किया गया हो) में तर्कों को स्वीकार न करने के कारण का विश्लेषण करें यदि कारण बताओ नोटिस (SCN) का जवाब पहले ही प्रस्तुत किया जा चुका है और बाद में अधिकारियों द्वारा उसे अस्वीकार कर दिया गया है, तो यह समझना आवश्यक है कि तर्क क्यों स्वीकार नहीं किए गए। यह कदम आपके बचाव को बेहतर बनाने और आपकी अपील को मजबूत बनाने में मदद करेगा। जाँच करें कि क्या अधिकारी ने आपके तर्कों को अस्वीकार करने के लिए उचित कारण दिए हैं। सुनिश्चित करें कि आदेश एक SpeakingOrder’ है?

SpeakingOrder से आशय  जो अधिकारी के निर्णय के पीछे के तर्क को स्पष्ट रूप से बताता है। इसमें निकाले गए निष्कर्षों के लिए विस्तृत औचित्य प्रदान करता है। यदि आदेश में पर्याप्त तर्क नहीं है, तो अपील में इसे चुनौती देना आसान हो सकता है। ऐसे कई निर्णय हैं जो स्पष्ट रूप से बताते हैं कि Speaking Order होना चाहिए।

उदाहरण : यदि कोई आदेश केवल यह कहता है कि  इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) अस्वीकृत किया जाता है।, बिना यह बताए कि इसे क्यों अस्वीकृत किया गया था (उदाहरण के लिए,  चालान या गैर-अनुपालन के कारण), तो अपील यह इंगित कर सकती है कि आदेश में कोई दम नहीं है, जिससे आपकी स्थिति मजबूत होगी। पिछले SCN के साथ ऑर्डर को क्रॉस सत्यापित करें यह कदम महत्वपूर्ण है।

कई मामलों में कारण बताओ नोटिस (SCN) में बताई गई मांग राशि और अंतिम मांग आदेश के बीच विसंगतियां देखी गई हैं।

इसके अतिरिक्त, ऐसे उदाहरण भी हैं जहां एससीएन (SCN)में उठाए गए मुद्दे अंतिम आदेश में दिखाई देते हैं, अक्सर उन नए मामलों पर सुनवाई का कोई अवसर नहीं दिया जाता। यह सुनिश्चित करने के लिए कि सभी विवादित राशियों और मुद्दों को सही ढंग से संबोधित किया गया है और आप किसी भी अप्रत्याशित दावे का मुकाबला करने के लिए तैयार हैं, इन दस्तावेजों की सावधानीपूर्वक तुलना करना आवश्यक है।

विवादित प्रावधानों पर ध्यान दें-

अधिनियम के उन विशिष्ट प्रावधानों की पहचान करें जो विवाद में हैं, चाहे वे कर दरों, कम भुगतान, माल के अवरोधन, माल या सेवाओं के वर्गीकरण, या इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) दावों जैसे प्रक्रियात्मक मामलों से संबंधित हों।

अपने क्लाइंट के लिए राहत प्राप्त करने के शुरुआती चरण के रूप में, उसी विवादित प्रावधान पर ध्यान केंद्रित करें। मामले के तथ्यों के विरुद्ध विवादित कानूनी प्रावधान के तत्वों की जांच करें ताकि संरेखण सुनिश्चित हो सके। यह सत्यापित करना महत्वपूर्ण है कि आदेश में उठाई गई मांग कानूनी आवश्यकताओं का पालन करती है, यह पुष्टि करते हुए कि विवाद कानून के उचित प्रयोग पर आधारित है।

सुनिश्चित करें कि आदेश सीमा अवधि के भीतर जारी किया गया था जब आप पहली बार ऑर्डर पढ़ें, तो वित्तीय वर्ष, एससीएन(SCN )जारी करने की तिथि और अंतिम ऑर्डर तिथि की जांच करें।

जीएसटी अधिकारियों को अधिनियम में दिए गए एक निश्चित समय सीमा के भीतर मांग आदेश जारी करना आवश्यक है। यदि सीमा अवधि समाप्त होने के बाद आदेश जारी किया गया है, तो इसे अमान्य के रूप में चुनौती दी जा सकती है।

जीएसटी विभाग ने  धारा 73 और 74 मांग आदेश जारी करने की तिथि बढ़ा दी है, इसलिए सीमा अवधि को नोट करते समय ऐसी तिथियों पर भी विचार किया जाना चाहिए। कि धारा 73 (2) के अनुसार, उचित अधिकारी उप-धारा (1) के तहत कम से कम तीन महीने पहले नोटिस जारी करेगा। सुनिश्चित करें कि विभाग द्वारा इस सीमा अवधि का पालन किया गया था। यह सुनिश्चित करें कि सुनवाई का अवसर प्रदान करते हुए आदेश जारी किया गया था।

जीएसटी अधिनियम की धारा 75(4) के तहत- यदि प्रतिकूल आदेश जारी होने की संभावना है तो करदाता या करदाता को व्यक्तिगत सुनवाई की अनुमति दी जानी चाहिए। कई उच्च न्यायालयों के फैसलों में इस बात पर जोर दिया गया है कि ऐसी परिस्थितियों में व्यक्तिगत सुनवाई प्रदान करना अनिवार्य है।इसलिए, यह पुष्टि करना आवश्यक है कि आपके क्लाइंट को पर्याप्त व्यक्तिगत सुनवाई मिली है। यदि इस प्रक्रियात्मक सुरक्षा को नजरअंदाज किया गया, तो यह अपील के लिए एक मजबूत आधार के रूप में काम कर सकता है, जो प्राकृतिक न्याय के सिद्धांतों के उल्लंघन को उजागर करता है।

बिना किसी स्थगन के व्यक्तिगत सुनवाई में भाग लें। वैधानिक समय-सीमा का पालन करें प्रथम अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष अपील दायर करते समय, सख्त समयसीमा का पालन करना आवश्यक है। एक टैक्स प्रोफेशनल के रूप में, यह सुनिश्चित करना आपकी ज़िम्मेदारी है कि आपका क्लाइंट सभी वैधानिक समयसीमाओं को पूरा करे।

उदाहरण के लिए, जब विभाग द्वारा धारा 73 के आदेश जैसा कोई मांग आदेश जारी किया जाता है, तो आपको 90 दिनों के भीतर अपील दायर करनी होगी। यदि आवश्यक हो, तो अपीलीय प्राधिकारी के पास प्रारंभिक 90-दिन की अवधि से पूर्व अतिरिक्त 30 दिनों के लिए देरी को माफ करने का विवेकाधिकार है। यह अपील दायर करने के लिए क्षमा योग्य अवधि सहित अधिकतम 120 दिन प्रदान करता है। इन समयसीमाओं को पूरा करना आपके क्लाइंट के अधिकारों की सुरक्षा के लिए महत्वपूर्ण है।

परिपत्रों, अधिसूचनाओं और प्रमुख निर्णयों पर अपडेट रहें, चूंकि जीएसटी कानून गतिशील है और लगातार विकसित हो रहा है, इसलिए सभी प्रासंगिक परिपत्रों, अधिसूचनाओं और उच्च न्यायालयों और सर्वोच्च न्यायालय के प्रमुख निर्णयों से अपडेट रहना आवश्यक है। कानून के सुस्थापित होने के बावजूद, उभरते मुद्दों के जवाब में लगातार संशोधन और स्पष्टीकरण किए जाते हैं। इन घटनाक्रमों से अवगत रहना सुनिश्चित करता है कि परिवर्तनों को समझने और अपने क्लाइंट को सटीक सलाह देने के लिए अच्छी तरह से तैयार हैं।

अपील का प्रारूप तैयार करें और सुनिश्चित करें कि यह सही और पूर्ण रूप से दायर की गई है अपील दायर करने से पहले, तथ्यों, मुद्दों और कारण बताओ नोटिस (SCN) के किसी भी पिछले उत्तर पर विचार करके इसे सावधानीपूर्वक तैयार करें। और सुनिश्चित करें कि अपील फॉर्म, आमतौर पर APL-01, पूरी तरह से और सही तरीके से भरा गया है, क्योंकि किसी भी त्रुटि के कारण देरी या अस्वीकृति हो सकती है। जबकि जीएसटी पोर्टल तथ्यों और मुद्दों को बताने के लिए स्थान प्रदान करता है, सीमित स्थान आपको अपने तर्कों को स्पष्ट रूप से प्रस्तुत करने की अनुमति नहीं दे सकता है। इसलिए, एक वर्ड दस्तावेज़ में अलग से एक विस्तृत अपील का मसौदा तैयार करें और इसे APL-01 के साथ अपलोड करें। मुद्दों के लिए पूछने वाले अनुभाग में, प्राधिकरण को आपके विस्तृत सबमिशन के लिए निर्देशित करने के लिए बस अलग से संलग्न शीट  का उल्लेख करें। प्रत्येक विवादित मुद्दे को अलग से संबोधित करें अपील का मसौदा तैयार करते समय ध्यान रखने योग्य एक और महत्वपूर्ण पहलू यह है कि प्रत्येक मुद्दे को अलग-अलग और विशिष्ट रूप से संबोधित किया जाए। स्वीकृत और विवादित बिंदुओं के बीच स्पष्ट रूप से अंतर करें, अपील में दोनों का स्पष्ट रूप से उल्लेख करें। विवादित मुद्दों के लिए, प्रत्येक को अलग से लें और प्रत्येक के लिए विस्तृत स्पष्टीकरण प्रदान करें। यह दृष्टिकोण अपीलीय प्राधिकरण को बिना किसी भ्रम के विशिष्ट विवादों पर ध्यान केंद्रित करने में सक्षम बनाता है, जिससे आपके तर्कों की अधिक प्रभावी समीक्षा की सुविधा मिलती है। अपील के लिए स्पष्ट और मजबूत आधार प्रस्तुत करें भले ही आप कानून, अकाउंटिंग या कोर्टरूम प्रेजेंटेशन में अच्छे हों, लेकिन सफल अपील का मूल प्रभावी ड्राफ्टिंग में निहित है। अपील दायर करने वालों के पास मजबूत ड्राफ्टिंग कौशल होना चाहिए; यदि यह आपकी ताकत नहीं है, तो इसे विकसित करना आवश्यक है। मौखिक बहस के विपरीत, जहाँ आप मुख्य बिंदुओं को उजागर करते हैं, ड्राफ्टिंग के लिए आवश्यक है कि सभी आवश्यक तर्क और साक्ष्य कागज पर स्पष्ट रूप से व्यक्त किए जाएँ। अच्छी तरह से संरचित और मजबूत आधार आपकी सफलता की संभावनाओं को काफी बढ़ा सकते हैं। शोध करने से आपके विवादित मुद्दों में नई अंतर्दृष्टि मिल सकती है और आपको सम्मोहक तर्क तैयार करने में मदद मिल सकती है।

अपील के लिए आधार संक्षिप्त, स्पष्ट और ठोस कानूनी तर्क द्वारा समर्थित होने चाहिए, क्योंकि अस्पष्ट या कमज़ोर तर्कों को खारिज किए जाने की संभावना है। पूर्व उदाहरण, परिपत्र और अधिसूचनाएं शामिल करेंI

जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है, किसी भी कानूनी मामले में मजबूत मसौदा तैयार करने का कौशल आवश्यक है। एक अच्छी तरह से तैयार की गई अपील में प्रासंगिक केस कानून, परिपत्र और अधिसूचनाएं शामिल होनी चाहिए जो आपके दावों को पुष्ट करती हों। जीएसटी में, सरकार अक्सर कई परिपत्र और अधिसूचनाएं जारी करती है, जिससे इन घटनाक्रमों पर अपडेट रहना महत्वपूर्ण हो जाता है। उच्च न्यायालयों और सर्वोच्च न्यायालय के उदाहरणों को अपने मसौदे में शामिल करने से आपका मामला काफी मजबूत हो सकता है। अपनी शोध दक्षता बढ़ाने के लिए, विभिन्न वेबसाइटों का उपयोग करें जो केस कानूनों को प्रकाशित और सारांशित/लेख करती हैं। विवादित कर राशि, जुर्माना और ब्याज की सही-सही पुष्टि करें सुनिश्चित करें कि विवादित कर राशि, जुर्माना और ब्याज की सही गणना की गई है और अपील में दर्शाया गया है। अशुद्धियाँ अनावश्यक जटिलताओं को जन्म दे सकती हैं।

जीएसटी आदेश अधिकारियों द्वारा जारी किए जाते हैं जो सामान्य व्यक्ति हैं। ऐसी गलतियाँ आम हैं, जैसे ई-वे बिल, चालान, डिलीवरी चालान, कर भुगतान के प्रमाण, आपूर्तिकर्ता घोषणाएं, बैंक स्टेटमेंट आदि बहुत महत्वपूर्ण हैं और इसे प्रासंगिकता के अनुसार मामले से जोड़ा जाना चाहिए। जीएसटी अपील दाखिल करते समय आप अनुलग्नक जोड़ सकते हैं। दस्तावेज़ 5 MB की फ़ाइल आकार सीमा से कम होना चाहिए। आवश्यकअपील फीस पूर्व जमा करें अपील पर विचार करने से पहले, विवादित कर राशि का 10% पूर्व जमा किया जाना चाहिए। सुनिश्चित करें कि आप ग्राहक से भुगतान प्राप्त करते हैं और बिना किसी देरी के भुगतान करते हैं। दाखिल करने से पहले अपील की समीक्षा करें। एक बार उपरोक्त सभी शर्तें पूरी हो जाने के बाद, दाखिल करने से पहले अपने ड्राफ्टिंग की अच्छी तरह से समीक्षा करना महत्वपूर्ण है। आपकी अपील उसी स्तर की कठोरता के साथ तैयार की जानी चाहिए जैसे कि यह उच्च न्यायालय के समक्ष जा रही हो।

ध्यान से जांचें कि आपने कोई महत्वपूर्ण विवरण नहीं छोड़ा है। सुनिश्चित करें कि सभी दस्तावेज संलग्न हैं। भले ही आप सुनवाई के दौरान या परीक्षण चरण के दौरान अतिरिक्त आधार बना सकते हैं, लेकिन शुरुआत में ही चूकना बेहतर नहीं है।  APL-01 और APL 02डाउनलोड करें एक बार अपील ऑनलाइन सबमिट हो जाने के बाद, अपने रिकॉर्ड के लिए  APL-01 और APL 02डाउनलोड करें। ये दस्तावेज़ ट्रैकिंग और संदर्भ के लिए महत्वपूर्ण हैं। यह आपके प्री-डिपॉज़िट भुगतान का प्रमाण भी है। भौतिक प्रति दाखिल करना याद रखें (यदि आवश्यक हो ,दिनांक26.12.2022,नोटिफिकेशन संख्या 26/2022/सेंट्रल टैक्स से आवश्यकता नहीं) लेकिन केरल जैसे कुछ राज्यों में, दस्तावेजों का भौतिक प्रस्तुतीकरण भी आवश्यक है। इस प्रकार, आवश्यक राज्य को भौतिक प्रति दाखिल करना याद रखें। इस प्रकार, अपील दाखिल करते समय भौतिक प्रति दाखिल करने की आवश्यकता की जाँच करें।

निष्कर्ष

उपरोक्त समीक्षा से जीएसटी अधिनियम 2017 के अंतर्गत दाखिल प्रथम अपील के प्रारूप उसमें बरतनी जाने वाली सावधानियां  तथा महत्वपूर्ण विषयों को इंगित किया है। टैक्स प्रोफेशनल को अपील दाखिल करते समय क्या सावधानियां बरतनी चाहिए ,अपील तैयार करते समय महत्वपूर्ण विषयों को किस रूप में प्रस्तुत करना है, कि व्याख्या की गई है वैसे तो आप सभी विद्वान अधिवक्ता है फिर भी एक प्रयास किया गया है, कि हम जब अपील नियोजित करें तो वह उचित रूप में प्रस्तुत की जाए और एक टैक्स प्रोफेशनल की प्रेजेंटेशन अच्छे रूप में हो।

यह लेखक के निजी विचार है।