बैंकों में जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा तंत्र – पदार्थ से अनुपालन प्रक्रियाओं में बदलाव

वित्तीय ऑडिटिंग किसी संगठन के (या व्यक्ति के) वित्तीय रिकॉर्ड की जांच करने की प्रक्रिया है, ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि वे सटीक हैं और किसी भी लागू नियमों (स्वीकृत लेखा मानकों सहित), विनियमों और कानूनों के अनुसार हैं। ऑडिटिंग की यह प्रक्रिया अलग-अलग उद्देश्यों के साथ की जाती है, यदि ऑडिटर का उद्देश्य वित्तीय परिणाम की निष्पक्षता स्थापित करना है, जिसे बाहरी ऑडिटिंग कहा जाता है, जब व्यायाम को आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों की प्रभावशीलता को पहचानने के उद्देश्य से किया गया है, जिसे आंतरिक ऑडिट कहा जाता है, जब प्रयास प्रबंधन की योजनाओं और नीतियों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से होते हैं, यह प्रबंधन ऑडिटिंग है और अंत में जब लेनदेन, प्रक्रियाओं और जोखिमों के निदान, मूल्यांकन, निगमन और शमन की दिशा में प्रयास किए जाते हैं, तो यह जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा है।

इंस्टीट्यूट ऑफ इंटरनल ऑडिटर्स रिस्क बेस्ड इंटरनल ऑडिटिंग (RBIA) को परिभाषित करता है: • एक कार्यप्रणाली जो किसी संगठन के समग्र जोखिम प्रबंधन ढांचे में आंतरिक ऑडिटिंग को जोड़ती है और यह बोर्ड को आंतरिक ऑडिट प्रदान करने की अनुमति देती है कि जोखिम प्रबंधन प्रक्रियाएं जोखिम को प्रभावी ढंग से प्रबंधित कर रही हैं, जोखिम की भूख के संबंध में

अनुपालन प्रक्रियाएं उचित आश्वासन प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किए गए परीक्षण हैं जो उन आंतरिक नियंत्रणों पर होती हैं जिन पर ऑडिट निर्भरता को रखा जाना है। ऑडिटर को यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि आंतरिक नियंत्रण मौजूद है और यह सुनिश्चित करने के लिए कि ऑडिट के तहत आंतरिक नियंत्रण प्रभावी ढंग से काम कर रहा है और ऑडिट के तहत पूरी अवधि तक लगातार काम कर रहा है। • सारांश में, अनुपालन परीक्षण करके, ऑडिटर फिर आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के अस्तित्व, प्रभावशीलता और निरंतरता का पता लगाने में सक्षम हो सकता है। अनुपालन प्रक्रियाएं उचित आश्वासन प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किए गए परीक्षण हैं जो उन आंतरिक नियंत्रणों पर होती हैं जिन पर ऑडिट निर्भरता को रखा जाना है।

लेखा प्रक्रिया द्वारा उत्पादित आंकड़ों की पूर्णता, सटीकता और वैधता सुनिश्चित करने के लिए साक्ष्य प्राप्त करने के लिए पर्याप्त प्रक्रियाएं तैयार की जाती हैं।

शिफ्ट: – पहले के समय में बैंकों में इंटरनल ऑडिटिंग डेटा की निष्पक्षता और मौजूदा दिशानिर्देशों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए किए गए लेनदेन की जाँच के माध्यम से की जाती थी। अब एक घटना और लेन-देन और आंतरिक नियंत्रण तंत्र में शामिल जोखिम का आकलन, मापने और कम करने के उद्देश्य से ऑडिटिंग की जा रही है या सरल शब्दों में हम इसे कार्य प्रवाह कह सकते हैं।

बैंकिंग क्षेत्र में शामिल विभिन्न जोखिम इस प्रकार हैं: –

A. क्रेडिट जोखिम

ऋण जोखिम वह जोखिम है जो उधारकर्ताओं द्वारा ऋण का भुगतान न करने की संभावना से उत्पन्न होता है। यद्यपि क्रेडिट जोखिम को मोटे तौर पर भुगतान प्राप्त न करने के जोखिम के रूप में परिभाषित किया गया है, बैंकों को इस श्रेणी के भीतर विलंबित भुगतानों का जोखिम भी शामिल है। अक्सर ये नकदी प्रवाह जोखिम उधारकर्ता के दिवालिया होने के कारण होते हैं। इसलिए, इस तरह के जोखिम से बचा जा सकता है यदि बैंक पूरी तरह से जांच करता है और केवल उन व्यक्तियों और व्यवसायों को ऋण देता है जो ऋण की अवधि में आय से बाहर चलने की संभावना नहीं है। क्रेडिट रेटिंग एजेंसियां ​​इस संबंध में सूचित निर्णय लेने के लिए बैंकों को सक्षम करने के लिए पर्याप्त जानकारी प्रदान करती हैं। बैंक की लाभप्रदता क्रेडिट जोखिमों के लिए अत्यंत संवेदनशील है। इसलिए, भले ही क्रेडिट जोखिम कम राशि से बढ़ता है, बैंक की लाभप्रदता बेहद प्रभावित हो सकती है। इसलिए, इस तरह के जोखिमों से निपटने के लिए बैंकों ने कई तरह के उपाय किए हैं। उदाहरण के लिए, बैंक हमेशा इस तरह के जोखिमों को कम करने के लिए एक निश्चित राशि का भंडार रखते हैं। जिस क्षण ऋण दिया जाता है, एक निश्चित राशि का प्रावधान खाते में किया जाता है। साथ ही, बैंकों ने ऐसे जोखिमों को कम करने के लिए संरचित वित्त जैसे उपकरणों का उपयोग शुरू कर दिया है। प्रतिभूतिकरण बैंक की पुस्तकों से केंद्रित जोखिम को हटाने और पूंजी बाजार में विभिन्न निवेशकों के बीच इसे फैलाने में मदद करता है। बैंकों द्वारा क्रेडिट डिफॉल्ट की स्थिति में जीवित रहने में मदद करने के लिए क्रेडिट डिफॉल्ट स्वैप जैसे क्रेडिट डेरिवेटिव भी अस्तित्व में आए हैं। अवैतनिक ऋण, बैंकिंग व्यवसाय के संचालन के लिए हमेशा से ही एक उपचुनाव थे। आधुनिक बैंकों ने इसे महसूस किया है और तब तक स्थिति को संभालने के लिए तैयार नहीं हैं जब तक कि कोई भयावह नुकसान न हो जाए।

B. परिचालन जोखिम

लाभदायक होने के लिए बैंकों को बड़े पैमाने पर संचालन करना पड़ता है। बड़े बैंकों के पक्ष में पैमाने की अर्थव्यवस्थाएं काम करती हैं। इसलिए, इतने बड़े पैमाने पर लगातार आंतरिक प्रक्रियाओं को बनाए रखना एक अत्यंत कठिन काम है। परिचालन जोखिम बैंक की दिन-प्रतिदिन की गतिविधियों में विफल व्यावसायिक प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप होता है। परिचालन जोखिम के उदाहरणों में गलत खाते में जमा किए गए भुगतान शामिल होंगे या बाज़ारों में काम करते समय गलत ऑर्डर निष्पादित करना शामिल होगा। बैंक में कोई भी विभाग परिचालन जोखिमों से मुक्त नहीं है। परिचालन जोखिम मुख्य रूप से गलत लोगों को काम पर रखने के कारण उत्पन्न होते हैं या वैकल्पिक रूप से वे भी हो सकते हैं यदि सूचना प्रौद्योगिकी प्रणालियों का टूटना है। आंतरिक प्रक्रियाओं में एक चूक के कारण भी भयावह त्रुटियां हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, बारिंग्स बैंक ने उचित आंतरिक नियंत्रणों को लागू करने में अपनी विफलता के कारण दिवालिया को समाप्त कर दिया। एक व्यापारी डेरिवेटिव बाजार में इतना अधिक दांव लगाने में सक्षम था कि बारिंग्स बैंक की इक्विटी का सफाया हो गया और बैंक का अस्तित्व ही समाप्त हो गया।

C. एक निश्चित अवधि में ब्याज दरों में परिवर्तन के कारण जोखिम पर आय शुद्ध आय में परिवर्तन की मात्रा है। यह निवेशकों और जोखिम पेशेवरों को इस प्रभाव को समझने में मदद करता है कि ब्याज दरों में बदलाव से कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह पर प्रभाव पड़ सकता है।

डी। डिपॉज़िट जोखिम एक वित्तीय संस्था का एक प्रकार का तरलता जोखिम है जो कि निर्धारित परिपक्वता तिथियों (फिर ऐसी जमाओं को समय या सावधि जमा कहा जाता है) के साथ या बिना लोगों द्वारा जमा किया जाता है (फिर ऐसी जमाओं को मांग या गैर-परिपक्वता कहा जाता है) जमा)।

ई। समय की जमाओं का शीघ्र वापसी जोखिम एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता सहमत होने वाली परिपक्वता तिथि से पहले एक खाते से अपनी जमा राशि निकालता है। यह तब हो सकता है जब जमा विकल्प में संबंधित विकल्प या स्थानीय कानूनों द्वारा निर्धारित किया गया था। जब एक प्रारंभिक निकासी की जाती है, तो जमाकर्ता आमतौर पर प्रारंभिक निकासी शुल्क या जुर्माना लगाता है। II। समय जमा का रोलओवर जोखिम एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता अपने परिपक्व समय जमा पर रोल करने से इनकार करता है। III। रन रिस्कॉफ़ नॉन-मैच्योरिटी डिपॉज़िट एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता किसी भी समय अपने खातों से पैसे वापस लेता है। इस प्रकार, एक जोखिम में जल्दी वापसी और रोलओवर जोखिम दोनों के चरित्र होते हैं। उदाहरण के लिए, यह तब होता है जब जमाकर्ता बैंक के विफल होने की उम्मीद करते हैं। नतीजतन, इन जोखिमों को छोड़ने या वित्तीय संस्थान की तरलता खोने का कारण हो सकता है, अगर इसे वापस लेने के बजाय नए जमा को आकर्षित नहीं किया जा सकता है। जिसमें, मौजूदा जमाओं को चुकाने के लिए वित्तीय संस्था को पुनर्वित्त करने की असंभवता को पुनर्वित्त जोखिम कहा जाता है

एफ.बैंक शाखा जोखिम

ब्रांच रिस्क असेसमेंट का संचालन करना रिस्क बेस्ड ऑडिट का एक अनिवार्य हिस्सा है।

शाखा प्रबंधन में विभिन्न जोखिम हैं: – निरंतरता में कमी: संगठन में बदलाव या नई व्यावसायिक लाइनों के विकास के परिणामस्वरूप नई गतिविधियां हो सकती हैं, हालांकि मौजूदा वाले अधिक प्रभावी हैं। समन्वय का अभाव: अक्सर, गतिविधियाँ कार्यात्मक रेखाओं पर कई जोखिमों या प्रतिबद्धताओं पर लागू होती हैं। जोखिम या प्रतिबद्धताओं के लिए औपचारिक रूप से गतिविधियों को टाई करने में असमर्थता अंतर-कार्यात्मक समन्वय में बाधा डालती है, जिसके परिणामस्वरूप व्यापार सिलोस और प्रयास का दोहराव होता है। गतिविधि की थकान: स्टाफ कुछ गतिविधियों की अनदेखी कर सकता है क्योंकि उनका आकलन करने के लिए समय की कमी होती है। व्यर्थ संसाधन: यदि कोई जोखिम बदलता है, तो अधिकांश शाखाओं में यह जानने का कोई तरीका नहीं होगा कि (या भले ही) इन परिवर्तनों से उनके संसाधनों और गतिविधियों पर क्या प्रभाव पड़ेगा। गतिविधि अप्रचलन: बदलते परिवेश में, यह जानने का कोई प्रभावी तरीका नहीं है कि गतिविधियाँ अब लागू नहीं होती हैं। प्राथमिकता का अभाव: ध्यान केंद्रित करने के लिए गतिविधियों को चुनना एक तदर्थ आधार पर होने की संभावना है और वर्तमान कर्मचारियों की सनक के अधीन है।

जोखिम का मूल्यांकन कैसे किया जाता है: – जोखिम मूल्यांकन को “जोखिम विश्लेषण और जोखिम मूल्यांकन की समग्र प्रक्रिया” के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। जोखिम मूल्यांकन को “उद्देश्यों की उपलब्धि के लिए प्रासंगिक जोखिमों की पहचान और विश्लेषण” के रूप में परिभाषित किया गया है, यह निर्धारित करने के लिए कि जोखिम का प्रबंधन कैसे किया जाना चाहिए, इसके लिए एक आधार तैयार किया गया है। [जैसा कि ट्रेडवे कमीशन के प्रायोजन संगठन (COSO) की समिति द्वारा परिभाषित किया गया है]। जोखिम मूल्यांकन में तीन प्रक्रियाएँ होती हैं। जोखिम पहचान, जोखिम आकलन और जोखिम मूल्यांकन। जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया का उद्देश्य दोनों कारकों अर्थात अंतर्निहित व्यावसायिक जोखिमों और जोखिमों को नियंत्रित करने के लिए, जोखिम-मैट्रिक्स को तैयार करना है। जोखिम मैट्रिक्स उचित रूप से सभी श्रव्य शाखाओं या कार्यालयों को जोखिम प्रोफाइल की तीन श्रेणियों – उच्च, मध्यम या निम्न में से एक में रखता है। जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया में निम्नलिखित शामिल हैं: ए) बीयू द्वारा की गई प्रत्येक गतिविधि की भेद्यता निर्धारित करें। ख) बी / यू बी द्वारा की गई विभिन्न गतिविधियों में निहित व्यावसायिक जोखिमों की पहचान। व्यावसायिक गतिविधियों (अंतर्निहित नियंत्रण जोखिम) की निगरानी के लिए नियंत्रण प्रणालियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन। ग) दोनों कारकों को ध्यान में रखते हुए जोखिम-मैट्रिक्स को आकर्षित करना, निहित व्यावसायिक जोखिम और नियंत्रण जोखिम। एक बार जोखिम मैट्रिक्स तैयार होने के बाद, बीयू के जोखिम प्रोफाइल पर आधारित एक जोखिम-आधारित ऑडिट योजना तैयार की जाती है। इसमें आवृत्ति, समय और ऑडिटेबल बीयू के आंतरिक ऑडिट के दायरे पर लिया जाने वाला निर्णय शामिल है। ये निर्णय आंतरिक ऑडिट प्राथमिकताओं पर आधारित होते हैं और जोखिम प्रबंधन उपकरण के रूप में आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के उद्देश्य को ध्यान में रखते हैं। बैंक के आंतरिक लेखा परीक्षा समारोह द्वारा तैयार की गई जोखिम-आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा योजना को बैंक के निदेशक मंडल की अध्यक्ष / लेखा परीक्षा समिति द्वारा विधिवत अनुमोदित किया जाता है।

RBIA क्यों: –

वित्तीय साधनों और बाजारों के विकास ने बैंकों को विभिन्न जोखिम जोखिम उठाने में सक्षम बनाया है। इन विकासों और भारतीय वित्तीय क्षेत्र के प्रगतिशील नियंत्रण और उदारीकरण के संदर्भ में, प्रभावी जोखिम प्रबंधन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का होना बैंकिंग व्यवसाय के संचालन के लिए महत्वपूर्ण हो गया है। यह न्यू बेसल कैपिटल एकॉर्ड की प्रस्तावित शुरूआत के मद्देनजर भी महत्वपूर्ण है, जिसके तहत किसी बैंक द्वारा रखी गई पूंजी जोखिमों पर आधारित जोखिमों और बैंकों के जोखिम आधारित पर्यवेक्षण (आरबीएस) की प्रस्तावित चाल से अधिक निकटता से जुड़ी होगी। प्रस्तावित आरबीएस दृष्टिकोण के तहत, पर्यवेक्षी प्रक्रिया बैंकों के आंतरिक लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए कार्यों का लाभ उठाने की कोशिश करेगी। इस संबंध में, 13 अगस्त, 2001 के बैंकों के जोखिम-आधारित पर्यवेक्षण की ओर “ कदम पर चर्चा पत्र को संदर्भित किया जा सकता है। चर्चा पत्र का भाग II स्पष्ट रूप से आरबीएस को सुचारू स्विचओवर की सुविधा के लिए बैंकों के हिस्से पर कार्रवाई के लिए पाँच महत्वपूर्ण क्षेत्रों की पहचान करता है, जिसमें दिसंबर 2002 तक जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा प्रणाली शामिल है।

जोखिम-आधारित आंतरिक ऑडिट के लाभ: – बैंकों में आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के जोखिम-आधारित दृष्टिकोण के लाभ इस प्रकार हैं: यह उचित रूप से ऑडिट ब्रह्मांड को परिभाषित करता है और बैंक के भीतर ऑडिट योग्य शाखाओं की पहचान करता है जिसके लिए ये विश्लेषण किए जाएंगे। यह प्रबंधन की चिंताओं को प्रतिबिंबित करने के लिए उचित जोखिम कारकों की पहचान में प्रबंधन को सहायता करता है। यह जोखिम कारकों के मूल्यांकन के लिए एक उपयुक्त प्रारूप के विकास में परिणाम करता है ताकि अधिक महत्वपूर्ण जोखिम कारक कम महत्वपूर्ण जोखिम कारकों की तुलना में जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया में अधिक प्रमुख भूमिका निभाएं। यह प्रत्येक शाखा के लिए एक संयोजन नियम विकसित करता है, जो पहचान किए गए कई जोखिम वाले कारकों और शाखाओं के लिए ऑडिट प्राथमिकताओं को स्थापित करने की एक विधि पर अपने जोखिम को ठीक से प्रतिबिंबित करेगा। यह उचित ऑडिट कवरेज योजना के परिणामस्वरूप होता है, जो आंतरिक ऑडिट स्टाफ कौशल के प्रबंधन के लिए एक रोडमैप प्रदान करता है ताकि वे सबसे अधिक आवश्यकता होने पर उपयुक्त गुंजाइश के ऑडिट के लिए उपलब्ध हों। यह जोखिम-आधारित आंतरिक ऑडिट एक जोखिम प्रबंधन परिप्रेक्ष्य के साथ एक प्रक्रिया उन्मुख ऑडिट में परिणाम देता है, जो प्रबंधन को बैंक-व्यापी आधार पर प्रभावी जोखिम प्रबंधन के लिए उठाए जाने वाले कदमों की सलाह देता है।

भारत में बैंकिंग उद्योग में धोखाधड़ी: – केंद्रीय जांच ब्यूरो ने वर्ष 2020 में बैंक धोखाधड़ी के लगभग 190 मामलों को पंजीकृत किया, जिसमें crore 60,000 करोड़ के करीब कथित रूप से हेराफेरी शामिल थी। लगभग एक दर्जन मामलों में, कंपनियों और उनके शीर्ष अधिकारियों पर। 1,000 करोड़ से अधिक के बैंकों को धोखा देने का आरोप लगाया गया था।

प्राथमिकी के विश्लेषण से पता चला कि 70 से अधिक मामलों में, प्रथम दृष्टया गबन की गई राशि crore 100 करोड़ से अधिक थी।

जबकि दिल्ली में CBI इकाइयों द्वारा कुल बैंक धोखाधड़ी के 50 से अधिक मामले दर्ज किए गए थे, लगभग 30 को मुंबई में और कुछ को पुणे और नागपुर में स्थापित किया गया था। जबकि चेन्नई इकाई ने गुजरात के गांधीनगर में 17 मामले बनाए, कम से कम 16 मामले दर्ज किए गए।

इकाइयों द्वारा बेंगलुरु, चंडीगढ़, भोपाल, जबलपुर, लखनऊ, विशाखापत्तनम, कोच्चि, मदुरै, जम्मू, श्रीनगर, देहरादून, शिमला, भुवनेश्वर, गुवाहाटी और गाजियाबाद में कई मामले उठाए गए। जांच के बाद, बैंक धोखाधड़ी के मामलों में शामिल राशि बढ़ सकती है

बैंकों में जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा तंत्र – पदार्थ से अनुपालन प्रक्रियाओं में बदलाव

वित्तीय ऑडिटिंग किसी संगठन के (या व्यक्ति के) वित्तीय रिकॉर्ड की जांच करने की प्रक्रिया है, ताकि यह निर्धारित किया जा सके कि वे सटीक हैं और किसी भी लागू नियमों (स्वीकृत लेखा मानकों सहित), विनियमों और कानूनों के अनुसार हैं। ऑडिटिंग की यह प्रक्रिया अलग-अलग उद्देश्यों के साथ की जाती है, यदि ऑडिटर का उद्देश्य वित्तीय परिणाम की निष्पक्षता स्थापित करना है, जिसे बाहरी ऑडिटिंग कहा जाता है, जब व्यायाम को आंतरिक नियंत्रण प्रणालियों की प्रभावशीलता को पहचानने के उद्देश्य से किया गया है, जिसे आंतरिक ऑडिट कहा जाता है, जब प्रयास प्रबंधन की योजनाओं और नीतियों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से होते हैं, यह प्रबंधन ऑडिटिंग है और अंत में जब लेनदेन, प्रक्रियाओं और जोखिमों के निदान, मूल्यांकन, निगमन और शमन की दिशा में प्रयास किए जाते हैं, तो यह जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा है।

इंस्टीट्यूट ऑफ इंटरनल ऑडिटर्स रिस्क बेस्ड इंटरनल ऑडिटिंग (RBIA) को परिभाषित करता है: • एक कार्यप्रणाली जो किसी संगठन के समग्र जोखिम प्रबंधन ढांचे में आंतरिक ऑडिटिंग को जोड़ती है और यह बोर्ड को आंतरिक ऑडिट प्रदान करने की अनुमति देती है कि जोखिम प्रबंधन प्रक्रियाएं जोखिम को प्रभावी ढंग से प्रबंधित कर रही हैं, जोखिम की भूख के संबंध में

अनुपालन प्रक्रियाएं उचित आश्वासन प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किए गए परीक्षण हैं जो उन आंतरिक नियंत्रणों पर होती हैं जिन पर ऑडिट निर्भरता को रखा जाना है। ऑडिटर को यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि आंतरिक नियंत्रण मौजूद है और यह सुनिश्चित करने के लिए कि ऑडिट के तहत आंतरिक नियंत्रण प्रभावी ढंग से काम कर रहा है और ऑडिट के तहत पूरी अवधि तक लगातार काम कर रहा है। • सारांश में, अनुपालन परीक्षण करके, ऑडिटर फिर आंतरिक नियंत्रण प्रणाली के अस्तित्व, प्रभावशीलता और निरंतरता का पता लगाने में सक्षम हो सकता है। अनुपालन प्रक्रियाएं उचित आश्वासन प्राप्त करने के लिए डिज़ाइन किए गए परीक्षण हैं जो उन आंतरिक नियंत्रणों पर होती हैं जिन पर ऑडिट निर्भरता को रखा जाना है।

लेखा प्रक्रिया द्वारा उत्पादित आंकड़ों की पूर्णता, सटीकता और वैधता सुनिश्चित करने के लिए साक्ष्य प्राप्त करने के लिए पर्याप्त प्रक्रियाएं तैयार की जाती हैं।

शिफ्ट: – पहले के समय में बैंकों में इंटरनल ऑडिटिंग डेटा की निष्पक्षता और मौजूदा दिशानिर्देशों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए किए गए लेनदेन की जाँच के माध्यम से की जाती थी। अब एक घटना और लेन-देन और आंतरिक नियंत्रण तंत्र में शामिल जोखिम का आकलन, मापने और कम करने के उद्देश्य से ऑडिटिंग की जा रही है या सरल शब्दों में हम इसे कार्य प्रवाह कह सकते हैं।

बैंकिंग क्षेत्र में शामिल विभिन्न जोखिम इस प्रकार हैं: –

A. क्रेडिट जोखिम

ऋण जोखिम वह जोखिम है जो उधारकर्ताओं द्वारा ऋण का भुगतान न करने की संभावना से उत्पन्न होता है। यद्यपि क्रेडिट जोखिम को मोटे तौर पर भुगतान प्राप्त न करने के जोखिम के रूप में परिभाषित किया गया है, बैंकों को इस श्रेणी के भीतर विलंबित भुगतानों का जोखिम भी शामिल है। अक्सर ये नकदी प्रवाह जोखिम उधारकर्ता के दिवालिया होने के कारण होते हैं। इसलिए, इस तरह के जोखिम से बचा जा सकता है यदि बैंक पूरी तरह से जांच करता है और केवल उन व्यक्तियों और व्यवसायों को ऋण देता है जो ऋण की अवधि में आय से बाहर चलने की संभावना नहीं है। क्रेडिट रेटिंग एजेंसियां ​​इस संबंध में सूचित निर्णय लेने के लिए बैंकों को सक्षम करने के लिए पर्याप्त जानकारी प्रदान करती हैं। बैंक की लाभप्रदता क्रेडिट जोखिमों के लिए अत्यंत संवेदनशील है। इसलिए, भले ही क्रेडिट जोखिम कम राशि से बढ़ता है, बैंक की लाभप्रदता बेहद प्रभावित हो सकती है। इसलिए, इस तरह के जोखिमों से निपटने के लिए बैंकों ने कई तरह के उपाय किए हैं। उदाहरण के लिए, बैंक हमेशा इस तरह के जोखिमों को कम करने के लिए एक निश्चित राशि का भंडार रखते हैं। जिस क्षण ऋण दिया जाता है, एक निश्चित राशि का प्रावधान खाते में किया जाता है। साथ ही, बैंकों ने ऐसे जोखिमों को कम करने के लिए संरचित वित्त जैसे उपकरणों का उपयोग शुरू कर दिया है। प्रतिभूतिकरण बैंक की पुस्तकों से केंद्रित जोखिम को हटाने और पूंजी बाजार में विभिन्न निवेशकों के बीच इसे फैलाने में मदद करता है। बैंकों द्वारा क्रेडिट डिफॉल्ट की स्थिति में जीवित रहने में मदद करने के लिए क्रेडिट डिफॉल्ट स्वैप जैसे क्रेडिट डेरिवेटिव भी अस्तित्व में आए हैं। अवैतनिक ऋण, बैंकिंग व्यवसाय के संचालन के लिए हमेशा से ही एक उपचुनाव थे। आधुनिक बैंकों ने इसे महसूस किया है और तब तक स्थिति को संभालने के लिए तैयार नहीं हैं जब तक कि कोई भयावह नुकसान न हो जाए।

B. परिचालन जोखिम

लाभदायक होने के लिए बैंकों को बड़े पैमाने पर संचालन करना पड़ता है। बड़े बैंकों के पक्ष में पैमाने की अर्थव्यवस्थाएं काम करती हैं। इसलिए, इतने बड़े पैमाने पर लगातार आंतरिक प्रक्रियाओं को बनाए रखना एक अत्यंत कठिन काम है। परिचालन जोखिम बैंक की दिन-प्रतिदिन की गतिविधियों में विफल व्यावसायिक प्रक्रियाओं के परिणामस्वरूप होता है। परिचालन जोखिम के उदाहरणों में गलत खाते में जमा किए गए भुगतान शामिल होंगे या बाज़ारों में काम करते समय गलत ऑर्डर निष्पादित करना शामिल होगा। बैंक में कोई भी विभाग परिचालन जोखिमों से मुक्त नहीं है। परिचालन जोखिम मुख्य रूप से गलत लोगों को काम पर रखने के कारण उत्पन्न होते हैं या वैकल्पिक रूप से वे भी हो सकते हैं यदि सूचना प्रौद्योगिकी प्रणालियों का टूटना है। आंतरिक प्रक्रियाओं में एक चूक के कारण भी भयावह त्रुटियां हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, बारिंग्स बैंक ने उचित आंतरिक नियंत्रणों को लागू करने में अपनी विफलता के कारण दिवालिया को समाप्त कर दिया। एक व्यापारी डेरिवेटिव बाजार में इतना अधिक दांव लगाने में सक्षम था कि बारिंग्स बैंक की इक्विटी का सफाया हो गया और बैंक का अस्तित्व ही समाप्त हो गया।

C. एक निश्चित अवधि में ब्याज दरों में परिवर्तन के कारण जोखिम पर आय शुद्ध आय में परिवर्तन की मात्रा है। यह निवेशकों और जोखिम पेशेवरों को इस प्रभाव को समझने में मदद करता है कि ब्याज दरों में बदलाव से कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह पर प्रभाव पड़ सकता है।

डी। डिपॉज़िट जोखिम एक वित्तीय संस्था का एक प्रकार का तरलता जोखिम है जो कि निर्धारित परिपक्वता तिथियों (फिर ऐसी जमाओं को समय या सावधि जमा कहा जाता है) के साथ या बिना लोगों द्वारा जमा किया जाता है (फिर ऐसी जमाओं को मांग या गैर-परिपक्वता कहा जाता है) जमा)।

ई। समय की जमाओं का शीघ्र वापसी जोखिम एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता सहमत होने वाली परिपक्वता तिथि से पहले एक खाते से अपनी जमा राशि निकालता है। यह तब हो सकता है जब जमा विकल्प में संबंधित विकल्प या स्थानीय कानूनों द्वारा निर्धारित किया गया था। जब एक प्रारंभिक निकासी की जाती है, तो जमाकर्ता आमतौर पर प्रारंभिक निकासी शुल्क या जुर्माना लगाता है। II। समय जमा का रोलओवर जोखिम एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता अपने परिपक्व समय जमा पर रोल करने से इनकार करता है। III। रन रिस्कॉफ़ नॉन-मैच्योरिटी डिपॉज़िट एक जोखिम है जो एक जमाकर्ता किसी भी समय अपने खातों से पैसे वापस लेता है। इस प्रकार, एक जोखिम में जल्दी वापसी और रोलओवर जोखिम दोनों के चरित्र होते हैं। उदाहरण के लिए, यह तब होता है जब जमाकर्ता बैंक के विफल होने की उम्मीद करते हैं। नतीजतन, इन जोखिमों को छोड़ने या वित्तीय संस्थान की तरलता खोने का कारण हो सकता है, अगर इसे वापस लेने के बजाय नए जमा को आकर्षित नहीं किया जा सकता है। जिसमें, मौजूदा जमाओं को चुकाने के लिए वित्तीय संस्था को पुनर्वित्त करने की असंभवता को पुनर्वित्त जोखिम कहा जाता है

एफ.बैंक शाखा जोखिम

ब्रांच रिस्क असेसमेंट का संचालन करना रिस्क बेस्ड ऑडिट का एक अनिवार्य हिस्सा है।

शाखा प्रबंधन में विभिन्न जोखिम हैं: – निरंतरता में कमी: संगठन में बदलाव या नई व्यावसायिक लाइनों के विकास के परिणामस्वरूप नई गतिविधियां हो सकती हैं, हालांकि मौजूदा वाले अधिक प्रभावी हैं। समन्वय का अभाव: अक्सर, गतिविधियाँ कार्यात्मक रेखाओं पर कई जोखिमों या प्रतिबद्धताओं पर लागू होती हैं। जोखिम या प्रतिबद्धताओं के लिए औपचारिक रूप से गतिविधियों को टाई करने में असमर्थता अंतर-कार्यात्मक समन्वय में बाधा डालती है, जिसके परिणामस्वरूप व्यापार सिलोस और प्रयास का दोहराव होता है। गतिविधि की थकान: स्टाफ कुछ गतिविधियों की अनदेखी कर सकता है क्योंकि उनका आकलन करने के लिए समय की कमी होती है। व्यर्थ संसाधन: यदि कोई जोखिम बदलता है, तो अधिकांश शाखाओं में यह जानने का कोई तरीका नहीं होगा कि (या भले ही) इन परिवर्तनों से उनके संसाधनों और गतिविधियों पर क्या प्रभाव पड़ेगा। गतिविधि अप्रचलन: बदलते परिवेश में, यह जानने का कोई प्रभावी तरीका नहीं है कि गतिविधियाँ अब लागू नहीं होती हैं। प्राथमिकता का अभाव: ध्यान केंद्रित करने के लिए गतिविधियों को चुनना एक तदर्थ आधार पर होने की संभावना है और वर्तमान कर्मचारियों की सनक के अधीन है।

जोखिम का मूल्यांकन कैसे किया जाता है: – जोखिम मूल्यांकन को “जोखिम विश्लेषण और जोखिम मूल्यांकन की समग्र प्रक्रिया” के रूप में परिभाषित किया जा सकता है। जोखिम मूल्यांकन को “उद्देश्यों की उपलब्धि के लिए प्रासंगिक जोखिमों की पहचान और विश्लेषण” के रूप में परिभाषित किया गया है, यह निर्धारित करने के लिए कि जोखिम का प्रबंधन कैसे किया जाना चाहिए, इसके लिए एक आधार तैयार किया गया है। [जैसा कि ट्रेडवे कमीशन के प्रायोजन संगठन (COSO) की समिति द्वारा परिभाषित किया गया है]। जोखिम मूल्यांकन में तीन प्रक्रियाएँ होती हैं। जोखिम पहचान, जोखिम आकलन और जोखिम मूल्यांकन। जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया का उद्देश्य दोनों कारकों अर्थात अंतर्निहित व्यावसायिक जोखिमों और जोखिमों को नियंत्रित करने के लिए, जोखिम-मैट्रिक्स को तैयार करना है। जोखिम मैट्रिक्स उचित रूप से सभी श्रव्य शाखाओं या कार्यालयों को जोखिम प्रोफाइल की तीन श्रेणियों – उच्च, मध्यम या निम्न में से एक में रखता है। जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया में निम्नलिखित शामिल हैं: ए) बीयू द्वारा की गई प्रत्येक गतिविधि की भेद्यता निर्धारित करें। ख) बी / यू बी द्वारा की गई विभिन्न गतिविधियों में निहित व्यावसायिक जोखिमों की पहचान। व्यावसायिक गतिविधियों (अंतर्निहित नियंत्रण जोखिम) की निगरानी के लिए नियंत्रण प्रणालियों की प्रभावशीलता का मूल्यांकन। ग) दोनों कारकों को ध्यान में रखते हुए जोखिम-मैट्रिक्स को आकर्षित करना, निहित व्यावसायिक जोखिम और नियंत्रण जोखिम। एक बार जोखिम मैट्रिक्स तैयार होने के बाद, बीयू के जोखिम प्रोफाइल पर आधारित एक जोखिम-आधारित ऑडिट योजना तैयार की जाती है। इसमें आवृत्ति, समय और ऑडिटेबल बीयू के आंतरिक ऑडिट के दायरे पर लिया जाने वाला निर्णय शामिल है। ये निर्णय आंतरिक ऑडिट प्राथमिकताओं पर आधारित होते हैं और जोखिम प्रबंधन उपकरण के रूप में आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के उद्देश्य को ध्यान में रखते हैं। बैंक के आंतरिक लेखा परीक्षा समारोह द्वारा तैयार की गई जोखिम-आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा योजना को बैंक के निदेशक मंडल की अध्यक्ष / लेखा परीक्षा समिति द्वारा विधिवत अनुमोदित किया जाता है।

RBIA क्यों: –

वित्तीय साधनों और बाजारों के विकास ने बैंकों को विभिन्न जोखिम जोखिम उठाने में सक्षम बनाया है। इन विकासों और भारतीय वित्तीय क्षेत्र के प्रगतिशील नियंत्रण और उदारीकरण के संदर्भ में, प्रभावी जोखिम प्रबंधन और आंतरिक नियंत्रण प्रणाली का होना बैंकिंग व्यवसाय के संचालन के लिए महत्वपूर्ण हो गया है। यह न्यू बेसल कैपिटल एकॉर्ड की प्रस्तावित शुरूआत के मद्देनजर भी महत्वपूर्ण है, जिसके तहत किसी बैंक द्वारा रखी गई पूंजी जोखिमों पर आधारित जोखिमों और बैंकों के जोखिम आधारित पर्यवेक्षण (आरबीएस) की प्रस्तावित चाल से अधिक निकटता से जुड़ी होगी। प्रस्तावित आरबीएस दृष्टिकोण के तहत, पर्यवेक्षी प्रक्रिया बैंकों के आंतरिक लेखा परीक्षकों द्वारा किए गए कार्यों का लाभ उठाने की कोशिश करेगी। इस संबंध में, 13 अगस्त, 2001 के बैंकों के जोखिम-आधारित पर्यवेक्षण की ओर “ कदम पर चर्चा पत्र को संदर्भित किया जा सकता है। चर्चा पत्र का भाग II स्पष्ट रूप से आरबीएस को सुचारू स्विचओवर की सुविधा के लिए बैंकों के हिस्से पर कार्रवाई के लिए पाँच महत्वपूर्ण क्षेत्रों की पहचान करता है, जिसमें दिसंबर 2002 तक जोखिम आधारित आंतरिक लेखा परीक्षा प्रणाली शामिल है।

जोखिम-आधारित आंतरिक ऑडिट के लाभ: – बैंकों में आंतरिक ऑडिट फ़ंक्शन के जोखिम-आधारित दृष्टिकोण के लाभ इस प्रकार हैं: यह उचित रूप से ऑडिट ब्रह्मांड को परिभाषित करता है और बैंक के भीतर ऑडिट योग्य शाखाओं की पहचान करता है जिसके लिए ये विश्लेषण किए जाएंगे। यह प्रबंधन की चिंताओं को प्रतिबिंबित करने के लिए उचित जोखिम कारकों की पहचान में प्रबंधन को सहायता करता है। यह जोखिम कारकों के मूल्यांकन के लिए एक उपयुक्त प्रारूप के विकास में परिणाम करता है ताकि अधिक महत्वपूर्ण जोखिम कारक कम महत्वपूर्ण जोखिम कारकों की तुलना में जोखिम मूल्यांकन प्रक्रिया में अधिक प्रमुख भूमिका निभाएं। यह प्रत्येक शाखा के लिए एक संयोजन नियम विकसित करता है, जो पहचान किए गए कई जोखिम वाले कारकों और शाखाओं के लिए ऑडिट प्राथमिकताओं को स्थापित करने की एक विधि पर अपने जोखिम को ठीक से प्रतिबिंबित करेगा। यह उचित ऑडिट कवरेज योजना के परिणामस्वरूप होता है, जो आंतरिक ऑडिट स्टाफ कौशल के प्रबंधन के लिए एक रोडमैप प्रदान करता है ताकि वे सबसे अधिक आवश्यकता होने पर उपयुक्त गुंजाइश के ऑडिट के लिए उपलब्ध हों। यह जोखिम-आधारित आंतरिक ऑडिट एक जोखिम प्रबंधन परिप्रेक्ष्य के साथ एक प्रक्रिया उन्मुख ऑडिट में परिणाम देता है, जो प्रबंधन को बैंक-व्यापी आधार पर प्रभावी जोखिम प्रबंधन के लिए उठाए जाने वाले कदमों की सलाह देता है।

भारत में बैंकिंग उद्योग में धोखाधड़ी: – केंद्रीय जांच ब्यूरो ने वर्ष 2020 में बैंक धोखाधड़ी के लगभग 190 मामलों को पंजीकृत किया, जिसमें crore 60,000 करोड़ के करीब कथित रूप से हेराफेरी शामिल थी। लगभग एक दर्जन मामलों में, कंपनियों और उनके शीर्ष अधिकारियों पर। 1,000 करोड़ से अधिक के बैंकों को धोखा देने का आरोप लगाया गया था।

प्राथमिकी के विश्लेषण से पता चला कि 70 से अधिक मामलों में, प्रथम दृष्टया गबन की गई राशि crore 100 करोड़ से अधिक थी।

जबकि दिल्ली में CBI इकाइयों द्वारा कुल बैंक धोखाधड़ी के 50 से अधिक मामले दर्ज किए गए थे, लगभग 30 को मुंबई में और कुछ को पुणे और नागपुर में स्थापित किया गया था। जबकि चेन्नई इकाई ने गुजरात के गांधीनगर में 17 मामले बनाए, कम से कम 16 मामले दर्ज किए गए।

इकाइयों द्वारा बेंगलुरु, चंडीगढ़, भोपाल, जबलपुर, लखनऊ, विशाखापत्तनम, कोच्चि, मदुरै, जम्मू, श्रीनगर, देहरादून, शिमला, भुवनेश्वर, गुवाहाटी और गाजियाबाद में कई मामले उठाए गए। जांच के बाद, बैंक धोखाधड़ी के मामलों में शामिल राशि बढ़ सकती है