जीएसटी हार्ड लॉकिंग व इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम पर महत्वपूर्ण अपडेट

Summary: जीएसटी विभाग ने 17 अक्टूबर 2024 को जीएसटी पोर्टल पर जीएसटीआर-3बी की हार्ड लॉकिंग और इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम (IMS) पर महत्वपूर्ण एडवाइजरी जारी की। इसके तहत, जनवरी 2025 से जीएसटीआर-3बी में ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों में परिवर्तन सीमित कर दिया जाएगा, जिससे करदाताओं को GSTR-1A या IMS के माध्यम से संशोधन करने की आवश्यकता होगी। यह कदम त्रुटियों को कम करने और रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया को सटीक बनाने के उद्देश्य से उठाया गया है। साथ ही, जीएसटी विभाग ने IMS को करदाताओं के लिए उपलब्ध कराया है, जिससे वे अपने आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी चालानों को स्वीकृत या अस्वीकृत कर सकते हैं और सही इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) का दावा कर सकते हैं। IMS पर की गई कार्रवाइयों के आधार पर पहला GSTR-2B 14 नवंबर 2024 को जारी होगा। यह नई प्रणाली करदाताओं के लिए अधिक सटीकता सुनिश्चित करती है, जिससे ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों के साथ जीएसटी रिटर्न को बेहतर तरीके से दाखिल किया जा सके।

1. जीएसटी विभाग ने ने ऑटो-पॉपुलर रेटेड रेटिंग्स की हार्ड-लॉकिंग पर चेतावनी जारी –

जो निम्न प्रकार हैं -यह कि जीएसटी पोर्टल पर जीएसटी विभाग द्वारा दिनांक 17 .10 .2024 को कई एडवाइजरी करदाताओं  को जारी की है, जिसमें ऑटो पॉपुलर रेटेड रेटिंग्स की हार्ड लॉकिंग पर एक चेतावनी जारी की है तथा इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम(IMS )पर स्पष्टीकरण देते हुए कुछ प्रश्नों का उत्तर दिया है जिसकी समीक्षा इस लेख के माध्यम से आपको प्रेषित है, तथा हार्ड लॉकिंग और आईएमएस(IMS )जिसे अभी ऑप्शनल(OPTIONAL )बताया गया है निश्चित रूप से टैक्स प्रोफेशनल को एक नई जिम्मेदारी मिलने जा रही है। एडवाइजरी का संक्षिप्त परिचय निम्न प्रकार है-

वस्तु एवं सेवा कर नेटवर्क (जीएसटीएन) ने जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया में आसन्न परिवर्तनों की घोषणा की है। मानवीय त्रुटियों को कम करने और सटीकता बढ़ाने के उद्देश्य से, जीएसटीएन ने अपने पोर्टल में लगातार सुधार किया है, लेकिन अब इसने जीएसटीआर-3बी रिटर्न के हार्ड-लॉकिंग की चेतावनी दिनांक 17.10.2024 को पोर्टल के माध्यम से जारी किया है। जिसके द्वारा जीएसटीआर-3बी दाखिल करने के लिए पहले से भरे हुए फॉर्म  2B करदाताओं को अपने रिटर्न को अधिक कुशलता से दाखिल करने में सहायता करने के लिए, जीएसटी पोर्टल अब पहले से भरे हुए जीएसटीआर-3बी फॉर्म प्रदान करेगा। ये फॉर्म जीएसटीआर-1, जीएसटीआर-1ए, या इनवॉयस फर्निशिंग फैसिलिटी (IFF) में घोषित आपूर्ति के आधार पर कर देनदारियों को स्वचालित रूप से भर देते हैं। करदाताओं को स्वतः भरी गई GSTR-3B की विस्तृत, सिस्टम द्वारा तैयार की गई PDF प्राप्त होती है, जिससे आसान सत्यापन किया जा सकता है और मैनुअल गलतियों की संभावना कम हो जाती है। GSTR-1A के माध्यम से नई संशोधन सुविधा यह स्वीकार करते हुए कि गलतियाँ हो सकती हैं, GSTN ने करदाताओं के लिए GSTR-1 या IFF में गलत घोषित बाहरी आपूर्ति को GSTR-1A के माध्यम से संशोधित करने की सुविधा शुरू की है। यह सुविधा GSTR-3B दाखिल करने से पहले देनदारियों को ठीक करने का अवसर प्रदान करती है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि रिटर्न सटीक हैं और GST नियमों के अनुरूप हैं। चालान प्रबंधन प्रणाली (IMS) करदाताओं को उनकी आवक आपूर्ति के प्रबंधन और GSTR-3B में सटीक ITC का दावा करने में और अधिक सहायता करने के लिए, GSTN ने चालान प्रबंधन प्रणाली (IMS) उपलब्ध कराई है। जनवरी 2025 से ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों की हार्ड-लॉकिंग एक महत्वपूर्ण कदम में, जीएसटीएन ने अस्थायी रूप से जनवरी 2025 की कर अवधि से शुरू करके, जीएसटीआर-1, जीएसटीआर-1ए, आईएफएफ, या जीएसटीआर-2बी से प्राप्त पहले से भरे हुए जीएसटीआर-3बी फॉर्म में ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों में किसी भी बदलाव को प्रतिबंधित करने के लिए निर्धारित किया है। जीएसटीएन करदाताओं को सलाह देता है कि ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों में कोई भी आवश्यक बदलाव जीएसटीआर-1ए या आईएमएस के माध्यम से किया जाना चाहिए। यह दृष्टिकोण सुनिश्चित करता है कि सभी संशोधन व्यवस्थित रूप से दर्ज किए जाएं और विक्रेताओं और खरीदारों के बीच विसंगतियों को कम किया जाए। करदाताओं के लिए निहितार्थ आगामी प्रतिबंधों का मतलब है कि करदाताओं को अपनी आपूर्ति की घोषणा करते समय और आईटीसी का दावा करते समय अधिक सतर्क रहना चाहिए यह कि 17 .10.2024 को जीएसटीएन एडवाइजरी में कहा गया था कि, – जीएसटीआर -3 बी में ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों को लॉक करना –

1. करदाताओं को अपने रिटर्न दाखिल करने और मानवीय त्रुटियों को कम करने में सहायता करने के लिए, जीएसटीएन ने लगातार जीएसटी रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया में सुधार किया है और इस प्रयास में जीएसटी पोर्टल अब एक पहले से भरा हुआ जीएसटीआर -3 बी फॉर्म प्रदान करता है, जहां कर देयता जीएसटीआर -1 / जीएसटीआर -1 ए / आईएफएफ में घोषित आपूर्ति से ऑटो-पॉप्युलेट होती है, जबकि इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) जीएसटीआर -2 बी से ऑटो-पॉप्युलेट होता है। ऑटो पॉप्युलेटेड जीएसटीआर -3 बी का एक विस्तृत सिस्टम जनरेटेड पीडीएफ भी सभी करदाताओं को प्रदान किया जाता है।

2. अब करदाताओं के पास जीएसटीआर -1 ए के माध्यम से जीएसटीआर -1 / आईएफएफ में इसके अतिरिक्त, आवक आपूर्ति का प्रबंधन करने और GSTR-3B में सटीक ITC दावों को सुनिश्चित करने के लिए, करदाताओं के पास इनवॉइस प्रबंधन प्रणाली (IMS) के माध्यम से आवक आपूर्ति पर स्वीकार / अस्वीकार / लंबित की सूचित कार्रवाई करने का विकल्प है जो अब करदाताओं के लिए उपलब्ध है।

3. यह कि संभवतः जनवरी 2025 की कर अवधि से, जीएसटी पोर्टल रिटर्न फाइलिंग सिस्टम में सटीकता को और बढ़ाने के लिए जीएसटीआर-1/1ए / आईएफएफ या जीएसटीआर-2बी से पहले से भरे जीएसटीआर-3बी में ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों में बदलाव करने को प्रतिबंधित करने जा रहा है। इसके द्वारा एक बार फिर सुझाव दिया जाता है कि यदि ऑटो-पॉपुलेटेड मूल्यों में किसी भी बदलाव की आवश्यकता है, तो कृपया इसे जीएसटीआर-1ए या आईएमएस के माध्यम से संभाला जा सकता है। GSTR-1A के माध्यम से किसी भी विसंगति को तुरंत संशोधित करने और आवक आपूर्ति और ITC दावों के प्रबंधन के लिए IMS को तैयार करने की भी सिफारिश की जाती है। जमा करने से पहले सभी डेटा सटीक होने को सुनिश्चित करके आगामी हार्ड-लॉकिंग के लिए व्यापार /उद्योग जगत को तैयार  रहने में बुद्धिमानी है। 

2. इनवॉइस मैनेजमेंट सिस्टम (IMS) 

अब करदाताओं के लिए उपलब्ध है। यह नई प्रणाली करदाताओं को सही इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) प्राप्त करने के लिए अपने आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए रिकॉर्ड/इनवॉइस से मिलान करने में सुविधा प्रदान करेगी। GSTIN ने दिनांक 17.10.2024को पोर्टल के माध्यम करदाता अब इस सुविधा का उपयोग करके इनवॉइस को सहजता से स्वीकार, अस्वीकार या सिस्टम में लंबित रख सकते हैं ताकि बाद में आवश्यकता पड़ने पर इसका लाभ उठा सकें। IMS में की गई कार्रवाइयों के आधार पर पहला GSTR-2B 14 नवंबर, 2024 को रिटर्न अवधि अक्टूबर 2024 के लिए तैयार किया जाएगा। नई कार्यक्षमता को बेहतर ढंग से समझने के लिए IMS पर कुछ अतिरिक्त पूछे जाने वाले प्रश्नों और उत्तर (FAQ) के लिए एक श्रृंखला जारी की है। जिसका विवरण निम्न प्रकार हैं –

Q.1 अक्टूबर 2024 से IMS डैशबोर्ड पर कौन से चालान दिखाई दे रहे हैं?

Ans-IMS को अक्टूबर 2024 की GSTR-2B रिटर्न अवधि से लॉन्च किया गया है। इसलिए, अक्टूबर 2024 की GSTR2B रिटर्न अवधि के लिए पात्र सभी रिकॉर्ड IMS डैशबोर्ड पर उपलब्ध कराए जाएंगे। सितंबर 2024 या उससे पुरानी रिटर्न अवधि के GSTR2B का हिस्सा बनने वाले सभी चालान IMS में दिखाई नहीं देंगे।

Q.2 IMS पर की गई कार्रवाइयों का उपयोग करके तैयार किया गया पहला GSTR 2B कौन सा है?

Ans-चालान प्रबंधन प्रणाली डैशबोर्ड में चालान/रिकॉर्ड पर की गई कार्रवाइयों के आधार पर पहला मसौदा GSTR-2B तैयार किया जाएगा और अक्टूबर 2024 की रिटर्न अवधि के लिए सभी करदाताओं को 14 नवंबर 2024 को उपलब्ध कराया जाएगा।

Q.3 क्या करदाता 14 नवंबर 2024 के बाद कार्रवाई कर सकते हैं और अक्टूबर 2024 की रिटर्न अवधि के GSTR-2B को फिर से बना सकते हैं?

Ans- करदाता अपने IMS डैशबोर्ड में चालान/रिकॉर्ड पर कार्रवाई कर सकते हैं और 14 नवंबर 2024 के बाद भी 24 अक्टूबर की रिटर्न अवधि के अपने GSTR-2B की पुनर्गणना कर सकते हैं, जब तक कि करदाता अपना GSTR-3B दाखिल नहीं कर देता।

Q.4 क्या IMS पर कार्रवाई करना अनिवार्य है? अगर कोई कार्रवाई नहीं की जाती है तो क्या होगा?

Ans-GSTR2B जनरेशन के लिए IMS डैशबोर्ड में रिकॉर्ड पर कार्रवाई करना अनिवार्य नहीं है। जिन रिकॉर्ड्स पर प्राप्तकर्ता द्वारा कोई कार्रवाई नहीं की जाती है, उन्हें सिस्टम द्वारा स्वीकार किया जाएगा और GSTR-2B इस प्रकार जनरेट किया जाएगाI

Q.5 चालान/डेबिट नोट को कब अस्वीकृत किया जाना चाहिए?

Ans- चालान/डेबिट नोट को अस्वीकृत करने का काम बहुत सावधानी से किया जाना चाहिए क्योंकि अस्वीकृति के परिणामस्वरूप प्राप्तकर्ता के लिए कोई ITC नहीं होगा। यदि कोई रिकॉर्ड प्राप्तकर्ता से संबंधित नहीं है, या रिकॉर्ड का विवरण इस हद तक गलत है कि CN और DN स्थिति को संभाल नहीं सकते हैं, तो उसे अस्वीकृत किया जा सकता है।

Q.6 वित्त वर्ष 2023-24 के लिए ITC प्राप्त करने की समय सीमा 30 नवंबर तक या वार्षिक रिटर्न प्रस्तुत करने तक जो भी पहले हो, के मद्देनजर, IMS में गलत तरीके से अस्वीकृत चालान का ITC प्राप्तकर्ता द्वारा वित्त वर्ष 2023-24 में कैसे लिया जा सकता है?

Ans- यदि प्राप्तकर्ता करदाता IMS में गलती से चालान को अस्वीकृत कर देता है, तो उसी चालान को GSTR-3B दाखिल करने से पहले IMS में फिर से स्वीकार किया जा सकता है। उक्त चालान स्वीकार करने के बाद, प्राप्तकर्ता करदाता को वित्त वर्ष 2023-24 के लिए जीएसटीआर 3बी में क्रेडिट प्राप्त करने के लिए अपडेट किए गए जीएसटीआर-2बी की पुनः गणना करनी चाहिए। 

Q.7 प्राप्तकर्ता आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी वास्तविक क्रेडिट नोट को आईएमएस में कैसे स्वीकार कर सकता है, क्योंकि इससे प्राप्तकर्ता आईटीसी में और कमी आएगी, हालांकि प्राप्तकर्ता ने आईटीसी को उलट दिया था।

Ans- ऐसे मामलों में प्राप्तकर्ता आईएमएस में उक्त क्रेडिट नोट स्वीकार कर सकता है। चूंकि प्राप्तकर्ता ने पहले ही आईटीसी को उलट दिया था, ऐसे क्रेडिट नोट के मामले में फिर से आईटीसी को उलटने की कोई आवश्यकता नहीं है। 17 अक्टूबर 2024 को आईएमएस पर अतिरिक्त अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न पृष्ठ 2 का 2 चालान से संबंधित धारा 17(5), नियम 42, 38, 43 आदि के कारण, या पीओएस या 16(4) आदि की अयोग्यता के कारण आईटीसी का लाभ नहीं उठाया? 

Q.8 ऊपर की ओर संशोधित चालान/डेबिट नोट पर क्या कार्रवाई उपलब्ध होगी, जहां ऊपर की ओर संशोधित चालान/डेबिट नोट आपूर्तिकर्ता द्वारा सहेजा गया है और उसे दाखिल नहीं किया गया है? 

Ans- यदि उक्त संशोधित रिकॉर्ड को आपूर्तिकर्ता द्वारा केवल GSTR-1/GSTR-1A/IFF में सहेजा गया है, लेकिन उसी रिकॉर्ड को दाखिल नहीं किया गया है, तो प्राप्तकर्ता ऊपर की ओर संशोधित चालान/डेबिट नोट पर कोई कार्रवाई नहीं कर पाएगा। आपूर्तिकर्ता द्वारा ऐसा रिकॉर्ड दाखिल करने के बाद प्राप्तकर्ता कार्रवाई करने में सक्षम होगा।

Q.9 यदि गलत चालान को संशोधित करने के बजाय आपूर्तिकर्ता द्वारा क्रेडिट नोट जारी करके ठीक किया जाता है और ऐसे क्रेडिट नोट को प्राप्तकर्ता द्वारा अस्वीकार कर दिया जाता है, तो क्या करें?

Ans- संबंधित चालान के साथ क्रेडिट नोट के लिंकेज की अनुपस्थिति में, सिस्टम यह नहीं समझ सकता है कि इस क्रेडिट नोट के लिए मूल चालान स्वीकार किया गया था या अस्वीकार कर दिया गया था। इसलिए, यदि चालान सही नहीं है, तो क्रेडिट नोट जारी करने के बजाय जीएसटीआर 1 में चालान में संशोधन के माध्यम से गलती को ठीक करना उचित है।

Q.10 क्या क्रेडिट नोट को आईएमएस में लंबित रखा जा सकता है? यदि नहीं, तो क्यों?

Ans- क्रेडिट नोट को प्राप्तकर्ता द्वारा आईएमएस में लंबित नहीं रखा जा सकता है क्योंकि आपूर्तिकर्ता ने क्रेडिट नोट जारी करने के समय अपनी बाहरी कर देयता कम कर दी है। आईएमएस मौजूदा प्रवाह को नहीं बदलता है जहां आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटीआर 1 में रिपोर्ट किए गए दस्तावेजों/रिकॉर्ड को स्वीकार किया जाता है और संबंधित प्रभाव जीएसटीआर 2बी में परिलक्षित होता है। अब आईएमएस के कारण प्राप्तकर्ता को क्रेडिट नोट को अस्वीकार करने का एक अतिरिक्त विकल्प प्रदान किया गया है यदि यह उसका नहीं है।

Q.11 क्या उसी जीएसटीआर 3बी में देयता जोड़ी जा सकती है यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटीआर 3बी दाखिल करने से पहले प्राप्तकर्ता द्वारा क्रेडिट नोट को अस्वीकार कर दिया गया हो?

Ans- नहीं, यदि प्राप्तकर्ता द्वारा क्रेडिट नोट अस्वीकार कर दिया जाता है, तो आपूर्तिकर्ता की देयता पोर्टल पर बाद की कर अवधि के GSTR 3B में उस सीमा तक बढ़ जाती है, न कि उसी कर अवधि के GSTR 3B में।

लेखक की टिप्पणी –

लेखक का कहना है कि आईएमएस(IMS )जीएसटी करदाताओं के लिए अनुपालन बढ़ा सकता है

इनवॉयस प्रबंधन प्रणाली (IMS) के माध्यम से आईटीसी पारिस्थिति की तंत्र में सुधार की पहल से जीएसटी करदाताओं के लिए अनुपालन की एक अतिरिक्त परत जुड़ सकती है।

जीएसटी पोर्टल के अनुसार, नई प्रणाली करदाताओं को प्रासंगिक आईटीसी प्राप्त करने के लिए अपने आपूर्तिकर्ताओं द्वारा आपूर्ति किए गए रिकॉर्ड/चालान से मिलान करने की सुविधा देगी। करदाता अब इस विकल्प का उपयोग सिस्टम में चालान को स्वीकार करने, अस्वीकार करने या बाद में आवश्यकतानुसार उपयोग के लिए लंबित रखने के लिए कर सकते हैं। IMS गतिविधियों के आधार पर पहला GSTR-2B ( सभी सामान्य करदाताओं के लिए GST पोर्टल द्वारा उत्पन्न एक स्वचालित रूप से भरा गया ITC ) अक्टूबर24 रिटर्न अवधि के लिए 14 नवंबर24 को तैयार किया जाएगा।

लेखक का मानना है कि, जबकि IMS का घोषित उद्देश्य इनपुट टैक्स क्रेडिट बेमेल के कारण नोटिस को खत्म करना है, यह निस्संदेह करदाताओं की अनुपालन गतिविधियों में वृद्धि करेगा, साथ ही उनके GSTR 3B को अंतिम रूप देने से पहले मौजूदा इनपुट टैक्स क्रेडिट की सुलह भी करेगा। इसके अलावा, IMS अपने वर्तमान संस्करण में आंशिक स्वीकृति, अस्वीकृति या लंबित लेनदेन की अनुमति नहीं देता है। साथ ही, IMS का वर्तमान स्वरूप प्राप्तकर्ता-केंद्रित है, जिसके लिए आपूर्तिकर्ताओं के लिए डैशबोर्ड और दृश्यता का निर्माण आवश्यक है।

एक और चिंता क्रेडिट नोट्स(CREDIT NOTE) की है। इसमें कहा गया है कि ये आईएमएस के सबसे महत्वपूर्ण पहलू हैं जो सभी करदाताओं को प्रभावित करेंगे।

यदि आपूर्तिकर्ता क्रेडिट नोट (Credit Note )जारी करता है जो उसकी जीएसटी देयता को उलट देता है, तो आपूर्तिकर्ता को क्रेडिट नोट को स्वीकार या अस्वीकार करना होगा। क्रेडिट नोट को लंबित रखने के अलावा उसके पास कोई विकल्प नहीं है।

एक उदाहरण से समझे-, यदि आपूर्तिकर्ता 31 अक्टूबर को क्रेडिट नोट जारी करता है और प्राप्तकर्ता 2 नवंबर को इसे प्राप्त करता है और इसका हिसाब रखता है, तो उसे 31 अक्टूबर तक अक्टूबर रिटर्न में क्रेडिट नोट को अस्वीकार कर देना चाहिए।

यदि प्राप्तकर्ता आईएमएस के अधिदेश के कारण क्रेडिट नोट को अस्वीकार कर देता है, तो आपूर्तिकर्ता को संबंधित जीएसटी का भुगतान करने के लिए बाध्य होना पड़ता है, जिसे वह आदर्श रूप से भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है। इस प्रमुख वित्तीय निहित को जीएसटीएन द्वारा अगले सप्ताह के भीतर संबोधित किया जाना चाहिए, अन्यथा यह सभी करदाताओं के लिए कठिनाई पैदा कर सकता है।

इसके अलावा, लेखक ने चिंता व्यक्त की कि कार्रवाई के अभाव में क्रेडिट नोटों की कथित स्वीकृति के परिणामस्वरूप प्राप्तकर्ताओं के लिए आईटीसी रिवर्सल हो सकता है। इसके अलावा, उन्होंने कहा कि क्रेडिट नोटों(Credit Notes)की अनजाने में अस्वीकृति से आपूर्तिकर्ता कर देनदारियों में अनुचित रूप से वृद्धि हो सकती है।

जीएसटी नेटवर्क (अप्रत्यक्ष कर प्रणाली की आईटी रीढ़) के अनुसार, आईएमएस एक वैकल्पिक सुविधा है, और प्राप्तकर्ताओं को कोई कार्रवाई करने की आवश्यकता नहीं है। यदि कोई कार्रवाई नहीं की जाती है, तो आईएमएस में सभी लेन-देन को स्वीकृत माना जाएगा।

सुझाव 

जीएसटीएन आईएमएस(IMS )पर सुझाव प्राप्त करने और स्पष्टीकरण की आवश्यकता वाले खुले विषय  को दिखाने के लिए व्यापार/उद्योग जगत प्रतिनिधियों की एक समिति बनाये। रिवर्स चार्ज(RCM )और आयात-संबंधी प्रविष्टियाँ (ICEGATE और DGFT पोर्टल से) सीधे फॉर्म GSTR-2B में भेजी जाएँगी और उन्हें आईएमएस में शामिल नहीं किया जाएगा। तो व्यापार जगत उद्योग जगत इस प्रक्रिया से और कठिनाइयों में आ जाएगा। 

यह लेखक की निजी विचार है।जीएसटी पोर्टल द्वारा जारी एडवाइजरी को ध्यान में रखते हुए यह लेख लिखा गया है, जिससे टैक्स प्रोफेशनल को काफी लाभ होगा।