अगस्त 2022 माह में GSTR-3B रिटर्न में जीएसटी अन्य परिवर्तनों के साथ सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तन जीएसटी कानून की धारा 17 (5) में प्रतिबंधित इनपुट क्रेडिट के सम्बन्ध में हुआ है. आइये देखें कि यह परिवर्तन क्या है और आपको इसका पालन किस प्रकार से करना है. अभी तक होता यह था कि धारा 17 (5) में प्रतिबंधित क्रेडिट को लिया ही नहीं जाता था भले ही वह GSTR-2B में दिख रही हो अर्थात इसे GSTR-3B से छोड़ दिया जाता था. अब अगस्त माह के रिटर्न से इस क्रेडिट को आपको इनपुट क्रेडिट क्लेम करते समय टेबल – 4 के पार्ट A(5) में GSTR-2B से लेते हुए अन्य सामान्य क्रेडिट के साथ दिखाना होगा और उसके बाद इसी टेबल के पार्ट B(1) में रिवर्स करना होगा. आइये देखें कि धारा 17 (5) में मुख्य रूप से प्रतिबंधित इनपुट क्रेडिट कौनसी है – अन्य प्रतिबंधित क्रेडिट के साथ सामान्य यात्री वाहनों जैसे कार , स्कूटर, मोटर साइकिल इत्यादि के खरीद, बीमा,मरम्मत एवं रख रखाव पर खर्च, बिल्डिंग कंस्ट्रक्शन पर पूंजीगत खर्च इत्यादि. इसके अलावा आपके व्यक्तिगत उपभोग के लिए कोई वस्तु या सेवा प्राप्त की है और वह GSTR-2B में आ रही है तो उसको भी आपको इसी तरह दिखाना होगा.
आइये देखें कि इस माह के GSTR 3B का स्वरुप क्या होगा इसे ने फॉर्मेट और उदहारण के जरिये समझने का प्रयास करें . मान लीजिये X एंड कंपनी की इनपुट क्रेडिट अगस्त माह के GSTR-2B में 50000.00 IGST , 25000.00 SGST एवं 25000.00 CGST है और इसमें से 3500.00 IGST व्यक्तिगत खर्च है और 750.00 रूपये SGST एवं 750.00 रूपये CGST कार का बीमा है तो देखिये GSTR-3B का प्रारूप कैसा होगा :-
यह प्रारूप आपको इस टेबल में हुए अन्य परिवर्तनों की भी जानकारी देगा.
| Details | Integrated Tax | Central Tax | State/UT Tax | Cess |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| (A) ITC Available (Whether in full or part) | ||||
| (1) Import of goods | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ||
| (2) Import of services | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ||
| (3) Inward supplies liable to reverse charge (other than 1 &2 above) |
₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 |
| (4) Inward supplies from ISD | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 |
| (5) All other ITC | 50000.00 | 25000.00 | 25000.00 | ₹ 0.00 |
| (B) ITC Reversed | ||||
| (1) As per rules 38,42 & 43 of CGST Rules and section 17(5) | 3500.00 | 750.00 | 750.00 | ₹ 0.00 |
| (2) Others | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 |
| (C) Net ITC Available (A)-(B) | 46500.00 | 24250.00 | 24250.00 | ₹ 0.00 |
| (D) Other Details | ||||
| (1) ITC reclaimed which was reversed under Table 4(B)(2) in earlier tax period | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 |
| (2) Ineligible ITC under section 16(4) & ITC restricted due to PoS rules | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 | ₹ 0.00 |
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GSTR 3 in reverse charged ITC but what is thia
(B) ITC Reversed
As per rules 38,42 & 43 of CGST Rules and section 17(5)
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